В особой части проекта регламентированы все налоги (общегосударственные и местные), предложения по их применению в Украине. Специальная часть включает положения о налоговых правонарушениях и финансово – правовой ответственности за них. Заключительные положения определяют законодательные акты, которые утратят силу с момента принятия Налогового кодекса.

Основные отличия альтернативного проекта от существующей в Украине налоговой системы и предложенного Кабмином проекта состоят в следующем:

1. Совокупный доход физических лиц, который они получили в течение налогового периода, будет облагаться по ставке 9% (в предложенном Кабмином Украины – от 0% до30%).

Таким образам, реформирование налоговой системы предусматривает введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 9%.

Существующая на сегодняшний день система налогооблажения доходов физических лиц отличается сложностью исчисления налога и трудностью контроля за его уплатой. Из-за высоких ставок налогов скрывается увеличение доходов, возрастает их тенизация, в результате чего сужается база налогооблажения. Введение единой ставки налога на доходы физических лиц будет способствовать решению этих проблем.

В основе налогооблажения физических лиц должен лежать, как это принято во всех цивилизованных странах, налог на доходы физических лиц. Этим налогом должен облагаться чистый доход плательщика, т. е. валовой доход, уменьшенный на сумму предоставленных законом скидок.

Налогообложению подлежит любой размер заработной платы, в т. ч. и минимальная зарплата. В основе этого положения лежит условие, что все трудоспособные граждане обязаны содержать государство пропорционально их доходам. Поэтому, если это – заработанный трудом человека доход, а не пособие безработному или нетрудоспособному, он должен облагаться налогом.

Таким же налогом предлагается облагать доходы физических лиц от использования капитала (дивиденды, проценты от облигаций и банковских вкладов и т. д.). Оптимальный размер ставки налога (9%) повысит интерес населения к размещению свободных средств на банковских счетах и вложению их на фондовом рынке.

Следует согласится, что обложение дивидендов налогом на прибыль ведет к повторному налогообложению прибыли, которая распределяется между акционерами. Но учитывая, что доходы от капитала – это составная часть валового дохода налогоплательщика, предлагается облагать доходы от капитала через бухгалтерию юридического лица – источника дохода. Такой подход даст возможность создать действенный и простой механизм привлечения в бюджет значительных налоговых поступлений, не уменьшая при этом интереса в хранении свободных средств в банках и вложении их в акции предприятий.

Кроме того, налог на доходы физического лица от прироста капитала будет удерживаться с доходов от нерегулярной продажи имущества (земли, строений ценных бумаг), полученного в виде разницы между ценой покупки и ценой продаж с учетом инфляционного сектора. Это будет способствовать снижению теневого рынка, на которых при купле - продажи существует низкая официальная цена и высокая неофициальная.

В рамках налога на доходы физических лиц предлагается рассматривать и налог с наследства и дарственной. Материальные ценности или финансы, подаренные физическому лицу или полученные им в наследство, увеличивают валовой доход последнего. Поэтому предлагается в случае, если их стоимость не превышает 15 минимальных размеров заработной платы, облагать их этим налогом.

Доходы, полученные гражданами за границей, должны облагаться налогом на прибыль лишь в части, равной разнице между величиной начисленного налога в соответствии с национальным законодательством и суммой уплаченного налога за границей.

2. Исключается налог на прибыль и НДС (в варианте Кабмина Украины налог на прибыль и НДС сохраняются и соответственно составляют 30% и 20%).

Это вызвано тем, что налог на прибыль и НДС являются элементом действующей налоговой системы, имеющей множество недостатков, основные из которых:

— двойное налогообложение одной и той же базы (фонда оплаты труда, прибыли);

— отток оборотных средств предприятий на достаточно долгие сроки;

— возможность уклонения от уплаты налогов;

— сложность расчета для бухгалтеров;

— фактическое взимание налога не с добавленной стоимости, а со всей стоимости реализованной продукции, поскольку в Украине имеет место постоянный не возврат уплаченных объемов НДС из бюджета;

— возможность «тенизации» экономики.

Вместо НДС и налога на прибыль предлагается налог с реализации, базой обложения которым выступает стоимость операций (соглашений) при реализации товаров (работ, услуг) или приравненных к ним операций, облагаемых по ставке 9% для сферы оборота (торговли) – 5%.

При этом конечная цена реализации продукции будет содержать в себе величину начисленного на стоимость соглашения о реализации товаров (работ, услуг) налога с реализации.

Данный налог является не прямым, поскольку его уплачивает покупатель при покупке товара (работ, услуг).

При составлении бухгалтерских отчетов об уплате налога в случае приобретения предприятием необходимых для его нужд товаров и услуг возможны 2 основные способа отражения налога с реализации:

1. списание его величины с балансовой стоимости, предварительно увеличенной на величину налога;

2. отражение его как затрат в составе цены продукции параллельно с включением в стоимости, сырья, материалов и услуг, на которые был начислен налог с реализации.

В целях предупреждения уклонений от уплаты налога и формирования равномерного потока бюджетных поступлений предполагается его автоматическое перечисление в момент зачисления суммы от реализации продукции на расчетный счет продавца. Ответственность за своевременную уплату налога возлагается на банки, в которых размещены счета клиентов. После получения средств банки должны перечислять указанную в платежном поручении сумму налога с реализации на бюджетный счет, а остатки – на счет продавца, который должен получить подтверждение об уплаченной и зачисленной сумме. С получением наличной выручки продавец на следующий банковский день вносит в банк сумму полученного налога для перечисления в бюджет (в случае задержки уплаты налога будет начисляется пеня на сумму задолженности за каждый просроченный день). Ответственность за правильность определения размера налога возлагается на предприятие – продавца. Банки должны осуществлять первичный контроль за правильным начислением налога в случае безналичных расчетов. При бартерных операциях размер налога должен определяться в контрактах каждой из сторон и перечисляются в течение 3 банковских дней с момента получения товара.

От уплаты налога с оборота освобождаются только вклады и пожертвования граждан в благотворительные, общественные и политические организации. На благотворительные перечисления юридических лиц в эти организации должен начисляться налог с оборота для предотвращения необлагаемого предоставления услуг или необлагаемого перераспределения прибыли.