Возросшая цена земли сказывается на внутригородской миграции, жилые дома начинают переоборудовать под офисы. Муниципалитеты из–за высокой стоимости оказались не в состоянии приобретать новые земельные участки для общественных целей: под дороги, парки, другие сооружения, входящие в инфраструктуру городов.

Пропорционально стоимости возрастающие налоги могли бы усилить не­гативные явления. В связи с этим введен порядок, по которому земельный налог не может быть увеличен больше чем на 10% по сравнению с последней переоценкой.

Среди потребительских налогов Японии основным выступает налог с про­даж, очень близкий к НДС, взимаемый по ставке 3%. Во второй половине 90–х годов началось обсуждение целесообразности повышения ставки до 5%.

Существенное пополнение бюджету дают налоги на владельцев автомоби­лей, акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин, налог на разви­тие источников электроэнергии, акцизы за услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах, купание в горячих источниках и т. д. К этой же группе относятся и таможенные пошлины. Иногда налог возникает при превышении определенной суммы, на которую оказывается услуга. Например, обед в рес­торане не облагается при его стоимости до 7,5 тыс. иен. Если он дороже, то к цене добавляется налог.

Налоговая политика Японии предусматривает укрепление финансов мест­ных органов власти: префектур, городов, районов, поселков и т. Собствен­ные налоговые поступления местных органов власти обычно составляют чуть более 40% доходной части местных бюджетов. Примерно 25% обеспечивают неналоговые источники. Это существенно больший удельный вес, чем в разви­тых странах Европы и Северной Америки, а также в Российской Федерации. Еще 1 8% дают отчисления в местные бюджеты от общегосударственных налогов. Остальная часть обычно выделяется государством в виде дотаций на осуществление общенациональных мероприятий. В понятие неналоговых по­ступлений входят займы.

Как видим, местные налоги в местных бюджетах составляют меньше поло­вины их доходной части. Это отличает японскую налоговую систему от севе­роамериканской, где местные налоги зачастую превышают две трети бюджета муниципалитетов. Довольно существенную роль, хотя и меньшую, чем в ряде европейских стран, в том числе в Германии, России, играют отчисления от общегосударственных налогов.

Интересна структура местных налогов. Если следовать приведенной выше классификации, то картина получается такая. Доля подоходных налогов со­ставляет 56–57%, имущественных налогов – 31–32%. И только на третьем месте потребительские налоги – 11–13% доходов от местных налогов.

Соотношение общегосударственных налогов несколько иное, хотя общие тенденции одинаковы. На государственные подоходные налоги приходится 56,5% (почти так же, как и среди местных налогов), имущественные – 25% и потребительские налоги – 18,5%. Это соотношение вполне естественно, если учесть, что существенная доля имущественных налогов направляется в мест­ные бюджеты.

Примерное распределение различных групп налогов между государством и местными органами управления в Японии приведено в табл. 14.

Таблица 14 Распределение налогов между государственными и местными органами управления Японии, %

По данным таблицы прослеживается приоритетное положение общего­сударственных налогов и сборов по сравнению с местными. Повторим, что это касается доходов, а не расходов государства, поскольку в дальнейшем происходит перераспределение налоговых поступлений через государствен­ный бюджет.

Местные бюджеты, как правило, сводятся без дефицита. Превышение до­ходов над расходами имеет тенденцию к росту. Кроме общего баланса года учитывается реальный баланс, из которого исключается остаток финансовых ресурсов прошлого года.

9.2. Налоги Китая

Китайский парламент в 1999 принял ряд поправок к Конституции страны. Смысл поправок в том, чтобы внедрить в экономические отношения рыночные механизмы и повысить роль частных предприятий, в том числе в про­мышленности. Таким образом, конституционно признан и узаконен частный сектор, который довольно успешно развивается в Китае уже в течение 10 лет. Китайские руководители не признают термин «капитализм» и пользуются понятием «рыночные отношения, которые учитывают китайскую специфику строительства социализма».

В парламенте был поднят вопрос о реструктуризации предприятий–недоимщиков и ликвидации части убыточных предприятий. По некоторым оценкам, почти треть из 7680 государственных промышленных предприятий является убыточной. Значительная часть государственных предприятий не способна выдержать свободную конкуренцию с частными и успешно работать в условиях «социалистической рыночной экономики».

Принятая правительственная программа предусматривает определенный юридический статус частных предпринимателей и меры по их защите. Все это усиливает роль, которую выполняет налоговая система страны.

Одним из главных налогов Китайской Народной республики служит налог на прибыль предприятий и организаций.

Он состоит из двух самостоятельных частей:

· общенациональный налог на прибыль – ставка 30%;

· ме­стный налог на прибыль – ставка 3%;

· В специальных экономических зо­нах – ставка 15%.

Такие зоны имеются в 14 городах и провинциях Китая. Льготное налогообложение при­меняется к предпринимательской деятельности в области энергетики, транс­порта, развития портов.

Предприятия с иностранными инвестициями, занятые в материальном производстве и осуществляющие производственную деятельность в прибреж­ных открытых экономических регионах, облагаются по пониженной ставке 24%. Эти зоны расположены на полуостровах Ляодун, Шаньдун, в дельте ре­ки Янцзы и в ряде городов.

Прибыль определяется как разница между доходами и расходами, класси­фицированными в соответствии с планом счетов и правилами бухгалтерского учета. Расходы, не относящиеся непосредственно к производственной или коммерческой деятельности предприятия, не могут быть включены в себестои­мость продукции (работ, услуг). Представительские расходы нормируются.

Убытки, полученные предприятием, могут быть покрыты за счет прибыли будущих пяти лет.