Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридических лиц. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Законодательство "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не распространяется на банки, кредитные учреждения в части доходов от осуществления отдельных банковских операций и сделок; предприятия - по доходам страховой деятельности; предприятия любых организационно-правовых форм - в части прибыли, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. От других видов деятельности названные предприятия, кроме банков, уплачивают налоги согласно данному закону.

Объектом обложения налогом является валовая прибыль. В этой связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).

Если предприятие получает доходы в иностранной валюте, то они также подлежат налогообложению в совокупности с выручкой, получаемой в рублях. В этом случае доходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка России на момент поступления доходов на валютный счет.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренным законодательством при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на суммы:

направленные на финансирование капитальных вложений про

изводственного и непроизводственного назначения при условии пол

ного использования предприятиями сумм начисленного износа (амор

· тизации) на последнюю отчетную дату; в размере 30% от капитальных вложений на природоохрани

тельные мероприятия;

·

· затрат (по нормативам местных органов власти) на содержа

ние находящихся на балансе предприятий объектов здравоохранения,

народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных уч

реждений, лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищ

· ные фонды, а также затрат на эти цели при долевом участии;

·

· взносов на благотворительные цели, в различные фонды со

циально-культурные и оздоровительные, на восстановление объектов

культурного и природного наследия, переквалификацию военнослужа

щих и другие с учетом установленных ограничений по отношению к

· облагаемой налогом прибыли.

Особые льготы помимо общих установлены для малых предприя

тий, не превышающих 200 человек:

- исключаемая из налоговой базы прибыль, которая направля

ется на строительство, реконструкцию и обновление основных про

изводственных фондов, освоение новой техники и технологии, но не

· более 50% суммы налога, исчисленного по полной ставке;

·

·

- освобождение на первые два года работы от уплаты налога

на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохо

зяйственной продукции, производству товаров народного потребле

ния, строительных, ремонтно-строительных и по производству стро

ительных материалов - при условии, если выручка от указанных ви

дов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации

· продукции (работ, услуг).

Важным моментом налогообложения является то, что для аренд

ных предприятий, созданных на основе аренды имущества государст

венных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога

на прибыль, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на

сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу

в бюджет.

Законом предусмотрены особенности определения прибыли инос

транных юридических лиц. Налогообложению подлежит только та

часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в

связи с деятельностью на территории РФ.

Предприятия, организации и иностранные юридические лица

платят налог на прибыль в размере 32%; биржи и брокерские кон

торы, а также предприятия по прибыли от посреднических операций

и сделок - 45%. В случае если не представляется возможным опре

делить прибыль, полученную иностранным юридическим лицом от дея

тельности в РФ, налоговый орган вправе рассчитывать ее исходя из

нормы рентабельности 25%.

Международные договоры об избежании двойного налогообложе

ния и предотвращению уклонения от налогов на доходы и капитал

являются условием сбалансирования взаимных интересов двух или

нескольких стран, заинтересованных во взаимной защите капиталов

ложений и обеспечении идентичного налогового режима для юриди

ческих лиц договаривающихся стран.

Предприятия России помимо налогов на прибыль уплачивают на

логи с других видов доходов и прибыли.

Кроме того, предприятия, организации, учреждения, предпри

ниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ,

включая созданные на территории России предприятия с иностранны

ми инвестициями, уплачивают налог на пользование автомобильных

дорог в размере 0,4% от суммы реализации продукции, выполняемых

работ и предоставляемых услуг, заготовительные, торгующие (в том

числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые ор

ганизации в размере 0,03% от оборота.

Важное место в налоговой системе предприятий занимают пла

тежи, связанные с социальным страхованием, обеспечением занятос

ти населения, медицинским страхованием, пенсионным фондом. Так

страховой тариф взносов по отношению к начисленной оплате труда

по всем источникам предприятий, организаций, учреждений незави

симо от форм собственности определен в размере 39%, в том числе

фонд социального страхования - 5,4%, государственный фонд заня

тости населения - 2%, обязательное медицинское страхование -

3,6%, в пенсионный фонд для названных работодателей - 28%.

Налог на добавленную стоимость

Активизация перехода к рыночным отношениям обусловливает необходимость появления новых

налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости.

Таким налогом является налог на добавленную стоимость.

Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату

труда и прибыль и практически исчисляется как разница между сто

имостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материа

лов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме то

го, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые

другие элементы. Таким образом, налог на добавленную стоимость,

создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как раз

ница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг произ

водства и обращения и стоимостью материальных затрат, отнесенных

на издержки.