Так как сотрудник не будет платить по займу проценты, то бухгалтер удерживает НДФЛ из его дохода в конце каждого месяца. Для этого надо рассчитывать материальную выгоду и НДФЛ ежемесячно. Налогооблагаемый доход сотрудника будет равен всей сумме процентов, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования.

В апреле бухгалтер организации сделал следующие расчеты.

Материальная выгода, полученная сотрудником с 18 по 30 апреля (13 дней), равна:

1 500 000 рублей х 23% х 3/4 : 365 дн. х 13 дн. = 9216 рублей.

С этой суммы нужно удержать НДФЛ в размере:

9216 рублей х 35% = 3226 рублей.

Бухгалтер 30 апреля сделал проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

— 3226 рублей – удержан НДФЛ из дохода сотрудника.

В мае бухгалтер ОАО "Гамма" сделал следующие расчеты.

Материальная выгода, полученная сотрудником с 1 по 17 мая (17 дней), равна:

1 500 000 рублей х 23% х 3/4 : 365 дн. х 17 дн. = 12 051 рубль.

С этой суммы нужно удержать НДФЛ в размере:

12 051 рубль х 35% = 4218 рублей.

Бухгалтер 17 мая сделает проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

— 4218 рублей – удержан НДФЛ из дохода сотрудника.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

В результате изучения материала, мне кажется, что построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики. Действующая же налоговая система России нуждается в серьезном реформировании. На мой взгляд, существует несколько основных причин кардинальных изменений в налоговом законодательстве.

Политические – развитие демократических преобразований, увеличение самостоятельности региональных и местных властей и, как следствие, перераспределение средств между бюджетами различных уровней, изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством.

Экономические – развитие рыночных отношений, появление новых экономических и финансовых структур, таких, как финансовый и фондовый рынки, рынок страховых услуг.

Правовые – появление новых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданского законодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найти возможность ухода от налогообложения, отсутствие единой нормативной базы налогообложения.

Вступив в рыночные отношения, Российская Федерация должна вписаться в те нормы, которые позволили бы эффективно осуществлять налоговую политику.

Поскольку государственный бюджет формируется за счет налоговых поступлений, то для государства важно, чтобы предприниматели осуществляли свою деятельность, получая при этом максимальную прибыль. Так же в интересах государства является проведение налоговой политики, которая была бы не в ущерб простых граждан.

Однако на данном этапе развития налоговых отношений между государством и предпринимателем основное положение занимает то, насколько предприниматель сможет уклониться от налогообложения любыми законными и не законными способами.

В случаях попытки скрыть свою деятельность и свои доходы от налоговых властей, не останавливаясь перед искажением налоговой отчетности и представлением ложных данных о своих доходах, предприниматель заранее ставит себя в ситуацию, которая может привести не только к выплате больших штрафов, но и к уголовной ответственности.

Исходя из рассмотренного в этой работе материала, можно сделать вывод, что налоговая система Российской Федерации нуждается в преобразовании. Поскольку на данном этапе развития она не может убедить людей в том, что выплаченные ими налоги, в том числе налог на доходы физических лиц, смогут поддержать такую политическую систему, которая была бы в состоянии более точно отражать их приоритеты и предпочтения. Также налоговая система должна быть в состоянии быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия.

Основными направлениями реформирования системы налогообложения налогом на доходы физических лиц являются следующие:

построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключение условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем;

создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей удовлетворение общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства России;

упрощение системы налогов;

создание совершенной законодательной налоговой базы;

совершенствование системы сбора подоходного налога, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;

создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

В то же время кардинальная ломка или замена налогового законодательства была бы губительна для экономики. Необходима определенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию налоговой системы, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики.

В настоящее время налоговая система России уже содержит ряд методов и средств, которые являются приемлемой формой перераспределения средств в условиях рыночных отношений.

Успешность применения налоговых норм больше зависит от особенностей экономической структуры конкретной страны, от организации и эффективности ее государственного аппарата. Зарубежные налоговые системы продолжают изменяться в соответствии с потребностями и возможностями стран в той мере, в какой их экономика готова эти изменения воспринять, а государство способно обеспечить собираемость нового налога.

ЛИТЕРАТУРА

1. Дорофеев Б.Ю., Жернаков С.А., Серков Д. А. и др. Налоговый кодекс Российской Федерации: ч. 2 (главы 21-24) с комментариями. – Екатеринбург, У-Фактория, 2005.

2. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2004 г.

3. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»,

4. Приказ МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» ч. 2 НК РФ.