Система налогообложения в РБ
Содержание
Введение
1 Налоговая система Республики Беларусь
1.1 Состав и структура налоговых платежей в республиканский бюджет (например: НДС; налоги и сборы от выручки; республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции; фонд стабилизации экономики; акцизы; Косвенные: налог на прибыль; налог на доходы; подоходный налог; налог на недвижимость; Прямые: чрезвычайный налог; земельный налог; экологические налоги; отчисления в фонд социальной защиты населения).
1.2 Налоговые отчисления в местные бюджеты (Налог на доходы и прибыль; Налог на добавленную стоимость; Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог); Налог на недвижимость; Налог на землю)
2 Некоторые направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь
3 Практическая часть
Заключение
Список использованных источников
Введение
Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.
1 Налоговая система Республики Беларусь
| Наименование Налога | Платель- щик | % ставка | Источник уплаты | Бух. учет | Срок | ||||||||||||||||||||||||||||||
| Д | К | Расчет | Уплата | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||||||||||||||||||||||||||||
| Налоги относимые на с/с | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 Отчисления в ФСЗН |
ЮЛ |
35% от фонда ЗП |
Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле (44) | 20 (25) (26) (44) | 69 |
Еже- квартально до 12 числа месяца, следующего за отчетным кварталом |
Ежемесячно совпадает со сроком получения ЗП | ||||||||||||||||||||||||||||
|
ИП |
Расходы | - | - |
Еже- квартально | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
Граждане |
1% от начисленной ЗП |
Начислен- ная ЗП | 70 | 69 |
Вместе с ЮЛ | ||||||||||||||||||||||||||||||
|
2 Единый платеж от ФОТ 1) Чрезвычайный 4%, 2) Отчисления в фонд занятости 1% (чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2002 году единым платежом) |
ЮЛ |
5% от ФОТ (4% - чрезвычай- ный; 1% - в фонд занятости) |
Налог относится на с/с или издержки обращения в торговле | 20 (25) (26) (44) | 68 |
Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, совпадает со сроком получения ЗП (до 22 числа месяца, следующего за отчетным) | ||||||||||||||||||||||||||||
|
ИП |
1% от ФОТ наемной силы |
Доход ИП | - | - |
Ежемесячно |
Ежемесячно, совпадает со сроком получения ЗП | |||||||||||||||||||||||||||||
|
3 Земельный налог |
ЮЛ и ИП |
% перечня, (зависит от места нахождения земельного участка и кадастровой оценки земли по плодородию) |
Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле | 20 (26) (44) | 68 |
Ежегодно до 1 марта |
15,04 15,07 15,09 | ||||||||||||||||||||||||||||
|
Граждане |
Личный доход гражданина | - | - |
Ежегодно присылают квитанцию |
До 15 ноября без пени | ||||||||||||||||||||||||||||||
|
4 Экологический (Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников) |
ЮЛ и ИП |
Согласно перечню установлен- ному Совмином |
В пределах лимитов налог относится на с/с (для автотранспорта лимиты не устанавли- ваются) | В пре- делах лимитов 20 (26) (44) | 68 |
Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным | ||||||||||||||||||||||||||||
|
Сверх лимитов из чистой прибыли в 15 кратном размере | Сверх лимитов 81.2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
За добычу полезных ископаемых |
Согласно перечню, установлен- ному Совмином |
В пределах лимитов налог относится на с/с (для автотранспорта лимиты не устанавливаются) | В пре- делах лимитов 20 (26) | 68 |
Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным | |||||||||||||||||||||||||||||
|
Сверх лимитов уплачи- вается из чистой прибыли в 10 кратном размере | Сверх лимитов 81.2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
За переработку нефтепродуктов |
ЮЛ |
1 евро за 1 т. переработанных нефтепродуктов |
На с/с | 20 (26) | 68 |
-||- |
-||- | ||||||||||||||||||||||||||||
|
5 Таможенная пошлина |
ЮЛ и ИП |
Согласно перечня, установлен- ного Совмином |
Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле | 44 | 68 |
- |
В момент прохождения товара через таможенную территорию | ||||||||||||||||||||||||||||
| Налоги, включаемые в отпускную цену | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6 Налог с продаж (местный налог) |
ЮЛ и ИП, реализую- щие в розницу винно-водочные, табачные и ювелирные изделия |
5% от выручки |
Включается в отпускную цену. (При исчислении налогов от выручки считается самым первым) | 46 | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным | ||||||||||||||||||||||||||||
|
7 НДС |
ЮЛ и ИП с оборотом > 3000 МЗП |
0, 10%, 20% 9,09% (штрафные санкции); 16,6% |
Включается в отпускную цену. При исчислении налогов от выручки считается вторым | НДС от реали- зации 46 (47) (48) | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным (есть исключения) | ||||||||||||||||||||||||||||
| НДС при при- обрете- нии цен- ностей 18 | 60 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| НДС к зачету (или к вычету) 68 | 18.2 (51) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8 С/х налог (Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемых в 2002 году единым платежом) |
ЮЛ |
2% от выручки без НДС. Для торговых и торгово-закупочных предприятий от валового дохода без НДС |
Включается в отпускную цену | 46 | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным | ||||||||||||||||||||||||||||
|
9 Местные целевые сборы (Целевой сбор на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых в 2002 году единым платежом) |
ЮЛ |
2,5% от выручки - НДС - с/х налог. Для торговых и торогово-закупочных предприятий от валового дохода - НДС - с/х налог |
Включается в отпускную цену | 46 | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным | ||||||||||||||||||||||||||||
|
10 Налог на топливо |
ЮЛ и ИП (импортеры и про- изводители авто- мобилей, топлива) |
20% от выручки без НДС |
Включается в отпускную цену | 46 | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным | ||||||||||||||||||||||||||||
|
11 Акцизы |
ЮЛ и ИП импортеры и про- изводители подакцизной продукции |
Согласно перечня, установлен- ного Совмином |
Включается в отпускную цену | 46 | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Не позднее чем на 3-й день после получения выручки, но не позднее 60 дней после отгрузки | ||||||||||||||||||||||||||||
| Налоги на прибыль | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
12 Недвижимость |
ЮЛ и ИП |
1% в год от остаточной стоимости основных производ- ственных и непроизвод- ственных фондов и 1% от стоимости незавершен- ного сверх- нормативного строительства |
Балансовая прибыль, (по незавершен- ному строитель- ству - чистая прибыль) | 81.1 (81.2) | 68 |
Еже- квартально до 20 числа месяца первого в отчетном квартале |
Ежемесячно до 22 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной сумы | ||||||||||||||||||||||||||||
|
Граждане |
0,1% |
Собственные средства (личный доход) | - | - |
Присылают извещение |
До 15 ноября | |||||||||||||||||||||||||||||
|
13 Налог на прибыль |
ЮЛ |
В 2002 году 24%, 15% платят предприятия . |
Балансовая прибыль | 81.1 | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным | ||||||||||||||||||||||||||||
|
14 Налог на доходы |
ЮЛ Граждане |
15% от начисленных дивидендов и приравнен- ных к ним доходов. Налог взимается у источника выплаты, как и подоходный |
Начислен- ные дивиденды | 81.1 (75.2) | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов |
Не позднее чем на следующий день после начисления дивидендов | ||||||||||||||||||||||||||||
|
15 Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности |
Для банковских кредитно-финансовых учреждений, страховые и пере- страховочные организации |
30% от дохода |
Балансовая прибыль | 81.1 (у банков др. счета) | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным | ||||||||||||||||||||||||||||
|
Налог на доходы от реализации ЮЛ ценных бумаг |
40% от дохода о реализации ценных бумаг |
Доход от реализации ценных бумаг | 81.1 | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным | |||||||||||||||||||||||||||||
|
16 Налог на игорный бизнес (игорный бизнес облагается только этим налогом, др. с выручки не платятся) |
ЮЛ, ИП, зани- мающиеся игорным бизнесом |
В базовых МЗП, зависит от вида бизнеса и от оборота: Игровой автомат 20-40 МЗП. Касса тотализатора - 290 МЗП. Игровой стол - от 100-500 МЗП (казино) |
Доход от игорного бизнеса | 81.1 | 68 |
Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным | ||||||||||||||||||||||||||||
|
17 Оффшорный сбор (перечисляется только за услуги согласно перечня) |
ЮЛ, ИП - резиденты РБ |
15% от суммы денежных средств, перечисляемой нерезидентом РБ, зарегистри- рованным в оффшорной зоне, либо на счета, открытые в оффшорных зонах |
Балансовая прибыль | 80 | 68 |
До 20 числа месяца, следующего за месяцем перечисления |
До перечисления | ||||||||||||||||||||||||||||
|
18 Налог на лотерейную деятельность (никакими др. налогом не облагается) |
ЮЛ, ИП, зани- мающиеся лотерейной деятель- ностью |
8% от дохода |
Доход от получения лотерейной деятель- ности | 81.1 | 68 |
До 20 числа месяца, следующего за месяцем проведения лотереи |
До 22 числа, следующего за месяцем проведения лотереи | ||||||||||||||||||||||||||||
|
19 Налог на покупку автотранспортных средств: (Транспортный сбор) |
ЮЛ, ИП и граждане за исключе- нием) только для граждан) легковых автомобилей, прицепов и мотоциклов, приобретен- ных в личную собственность |
5% от стоимости авто- транспортных |
Налог включается в перво- начальную стоимость автомобиля; Прибыль, АФ | 08 | 68 |
До 20 числа месяца, следующего за месяцем при- обретения автомобиля |
Совпадает со сроком регистрации или пере- регистрации автомобиля в ГАИ | ||||||||||||||||||||||||||||
| Налоги, которые платят граждане | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
20 Подоходный налог (Об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога) |
Граждане и ИП (>183 дней в году прож. в РБ) |
От 9% до 30% по совокупному доходу ; ИП по ряду видов деятельности платят твердую ставку налога в МЗП; для иностр. гражд.=20% |
Совокупный доход граждан. У граждан налог взимается у источника выплаты | 70 | 68 |
Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Совпадает со сроком получения ЗП | ||||||||||||||||||||||||||||
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
21 Отчисления в ФСЗН |
È | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Налог, относимый на с/с (отчисления в природоохранные фонды) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
22 Плата за размещение отходов производства и потребления |
ЮЛ и ИП, раз- мещающие отходы на полигонах и свалках |
Согласно перечня, утвержден- ного Совмином РБ |
Издержки производ- ства или обращения | 26 (44) | 68 |
Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным |
Ежемесячно, до 22 числа месяца, следующего за отчетным | ||||||||||||||||||||||||||||
