Сборник задач
Налог на прибыль
Задача №1 Особенности учёта налога на прибыль от посреднических операций.
Организация А по договору комиссии приняла компьютеры от организации В (комитента) для продажи другим предприятиям в количестве 10 штук. Базовая цена компьютера – 1380 рублей. Наценка комиссионера – 5% к цене комитента, НДС – 20%. Организация А отгрузила 8 компьютеров покупателю (организации С). Комитенту отправлено извещение об отгрузке. По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю. Через несколько дней поступил платёж от покупателя за 8 компьютеров, принятых на комиссию, в размере 13910 рублей, в т.ч. НДС – 2318,4 рублей. Организация А перечислила комитенту за компьютеры – 12480 рублей, в т.ч. НДС – 2080 рублей. В процессе деятельности организации были начислены налоги – на ветхое жильё, пользователей автодорог. Определить налог на прибыль у комиссионера.
РЕШЕНИЕ
1) Определим цену 10 компьютеров:
10 х 1380 = 13800
Наценка = ---------------------------- = 690
НДС = --------------------------------------- = 2898
Цена = 13800 + 690 + 2898 = 17388
2) Определим цену 8 компьютеров:
8 х 1380 = 11040
Наценка = ----------------------------- = 552
НДС = ------------------------------------- 2318,4
Цена = 11040 + 552 + 2318,4 = 13910,4
3) Определим комиссионные вознаграждения у комиссионера:
Выручка без НДС = 552
НДС = ------------------------------- = 110,4
Комиссионное вознаграждение = 552 + 110,4 = 662,4
4) Рассчитаем налоги:
Налог на ветхое жильё = ------------------------- = 3,31
Налог на пользователей автодорог = ------------------------------------- = 9,94
Произведённые расчёты отразим на счетах бухгалтерского учёта:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
1. Продана продукция |
004 |
17388 | |
|
2. Отгружена продукция покупателю |
004 |
13910,4 | |
|
3. Отражение комиссионных вознаграждений у комиссионера |
62 46 |
46 68 |
662,4 110,4 |
|
4. Поступил платёж от покупателя |
51 |
76 |
13910,4 |
|
5. Из полученной суммы комиссионер отражает свои комиссионные вознаграждения |
76 |
62 |
662,4 |
|
6. Отражён НДС |
76 19 |
68 76 |
2208 2208 |
|
7. Передана сумма комитенту за минусом комиссионных вознаграждений |
76 |
51 |
12480 |
|
8. Списан и оплачен НДС |
68 |
19 |
2080 |
|
9. Начислены налоги: - на ветхое жильё |
43 46 |
67 43 |
3,31 3,31 |
|
- автодор |
26 46 |
67 26 |
9,94 9,94 |
|
10. Определён фин. результат 11. Начислен налог на прибыль (43%) |
46 81 |
80 68 |
538,75 231,66 |
Задача №2 Особенности расчёта налога на прибыль в различных сферах деятельности
Предприятие занимается тремя видами деятельности: оптовая торговля, строительство и посредническая деятельность.
Данные по оптовой торговле: предприятие перепродаёт продукцию химического производства. В 1 квартале был закуплен этилен на сумму 5194 р. (в т.ч. НДС – 865,8 р.). Он был реализован на сторону за 6401 р. Издержки обращения составили 40 р. Местные налоги за данный квартал – 20 р.
|
Дебет |
Кредит |
Сумма | |
|
41 |
60 |
4328 |
Отражена задолженность перед поставщиком |
|
19 |
60 |
865,8 |
Сумма НДС |
|
60 |
51 |
5194 |
Перечисление денег на счёт поставщика |
|
62 |
46 |
6401 |
Отражена задолженность нашего покупателя |
|
46 |
41 |
5194 |
Списана себестоимость проданного этилена |
|
46 |
68 |
1067 |
НДС, который мы должны с продажи в бюджет |
|
46 |
44 |
40 |
Списываются издержки обращения |
|
46 |
80 |
100 |
Наша прибыль с продажи этилена |
|
80 |
68 |
20 |
Местные налоги |
|
81 |
68 |
80х0,35=28 |
Сумма налога, причитающаяся в бюджет |
