В таблице не рассматриваются платежи за пользование природными ресурсами, лицензионные сборы. Работодатели, применяющие УСНО, и индивидуальные предприниматели, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, обязаны также представлять один раз в год, он не позднее 1 марта годя, следующего за отчетным, сведения о каждом работающем у них застрахованном лице и сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у них застрахованных лиц по формам, утвержденным Постановлением Правления ПФР.

1.3. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

В настоящее время остро обсуждается вопрос о налоговых льготах для малого бизнеса. Любые налоговые льготы, в том числе льготы малому бизнесу, часто создают дополнительные возможности уклонения от налогообложения.

Государственную поддержку малого предпринимательства в целом можно свести к двум направлениям:

• создание экономической и социальной инфраструктуры, обеспечивающей наиболее благоприятный климат для развития малого бизнеса;

• предоставление налоговых льгот и упрощение порядка представления субъектами малого бизнеса статистической и бухгалтерской отчетности.

Каждое направление представляет собой совокупность конкретных мер. Остановимся на них.

Льготы неналогового характера

Закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" предусматривает для субъектов малого предпринимательства:

• льготные условия кредитования, (за счет использования средств фондов поддержки малого предпринимательства или средств обществ взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства);

• льготные условия страхования;

• резервирование для них определенной доли государственных заказов;

• поддержку внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства (путем компенсации им части расходов по осуществлению этой деятельности);

• создание соответствующей информационной инфраструктуры, обеспечивающей получение оперативной информации, необходимой для эффективного развития;

• оказание производственно-технологической поддержки;

• содействие в обеспечении современным оборудованием и технологиями;

• поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малого бизнеса.

Налоговые и связанные с ними льготы

Льготы для малых предприятий в части налогообложения также можно разделить на две группы:

a) собственно льготы по налогам (уменьшение ставки налога, изменение порядка начисления налога, отсрочки платежей в бюджет по налогу, упрощенная система бухгалтерской отчетности по налогообложению);

b) "косвенные" льготы, напрямую не затрагивающие ни ставки налога, ни порядка его расчета, но применение которых приводит к уменьшению налогооблагаемой базы налогов. В настоящее время есть только одна такая льгота:по амортизации оборудования.

Ряд аргументов может быть приведен против применения налоговых методов поддержки малых предприятий: налоговые меры не имеют адресного характера (в отличие от прямых субсидий), поэтому часто ими пользуются предприятия и физические лица, в них не нуждающиеся; меры, связанные с облегчением налога на прибыль, могут оказать стимулирующее действие только на прибыльные предприятия, в то время как многие малые предприятия первое время несут потери; налоговые меры могут рассматриваться как несправедливые, если сравнивать независимых предпринимателей и других налогоплательщиков; нефискальные меры являются более прозрачными и их легче рассматривать законодательной власти; часто меры, направленные на поддержку инвестиций малых предприятий, приносят более ощутимые потери налоговых доходов, чем объем инвестиций, которые они вызвали.

Особым вопросом является установление упрощенной системы налогообложения для малых предприятий, что часто относят к отдельному виду льгот. При этом следует учитывать, что упрощенный режим, снижая издержки контроля властей в одних видах деятельности, в других, напротив, создает возможности для трудно идентифицируемых способов уклонения от уплаты налогов. Поэтому важность вопроса заключается еще и в создании продуманной и рационально организованной системы, по возможности исключающей злоупотребления.

1.4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Налогоплательщики несут ответственность за нарушение налогового законодательства. Меры этой ответственности определены в первую очередь Законами "Об основах налоговой системы в РФ" и "О Государственной налоговой службе РСФСР".

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность НК РФ.

В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 настоящего Кодекса. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке [5].

Виды налоговых нарушений и санкций в соответствии с НК РФ:

· Ст.116 Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе - штраф 5000 рублей.

· ст.117 Осуществлении организацией деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 дней - штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000 руб.

· ст.118.1.Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии и закрытии счета банке, если это не повлекло за собой неуплату налогов- штраф 5000 рублей.

· ст.118.2.Если это повлекло за собой неуплату налогов - штраф 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета.

· ст.119 1.Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган до 180 дней - штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 25% от указанной суммы.

· ст.119 2.Непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней - штраф в размере 50% общей суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии счета.

· ст.119 3.Нарушение установленного срока представления документов и иных сведений, а равно заявление налогоплательщика об отказе должностному лицу налогового органа, проводящему проверку, представить имеющиеся у налогоплательщика запрашиваемые этим должностным лицом документы и иные сведения, необходимые для проведения в установленном порядке такой проверки, а также уклонение от представления указанных документов и иных сведений - штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ. Естественно, чтобы привлечь к ответственности налогоплательщика налоговая инспекция должна предварительно запросить у него конкретное количество документов.