Налоговые органы при наличии у них сведений о налогооблагаемом доходе налогоплательщика в размере свыше 12 млн. руб., полученном в отчетном году не по месту основной работы, обязан направить такому гражданину одновременно с напоминанием о представлении декларации о совокупном годовом доходе бланк декларации.

Другим видом документа, который необходимо представить в налоговую инспекцию, является справка о доходах по месту основной работы. Примерная форма и содержание этого бланка определены Госналогслужбой РФ в Методическом пособии от 15 декабря 1992 года. Справка включает следующие сведения: фамилию, имя, отчество работника (гражданина) и сумму начисленного ему совокупного заработка (дохода) за календарный год; вычеты, сделанные из указанного заработка (дохода), с которого удержан налог; дату выдачи справки; подпись главного бухгалтера предприятия и печать этого же предприятия.

Справку выдает предприятие своему работнику по его просьбе.

Декларацию и справку о доходах по месту основной работы представляет физическое лицо налоговой инспекции.

Граждане, доходы которых подлежат налогообложению на основании декларации о доходах и расходах обязаны вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов. Граждане, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов по произвольной форме (ст.20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц").

Налоговая инспекция в свою очередь выдает гражданам справки о не предоставлении ими декларации когда общая сумма совокупного налогооблагаемого дохода за отчетный год не превышает установленной законом суммы.

2.2 Виды документов, предоставляемых в налоговые органы физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью

В соответствии с п.45 "Инструкции Госналогслужбы РФ от 20 марта 1992 года N 8 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", налогообложению подлежат: а) доходы граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица; б) доходы, получаемые гражданами, не имеющими основного места работы (службы, учебы), от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера; в) другие доходы граждан, не перечисленных в разделах II "Налогообложение доходов, получаемых гражданами за выполнение ими трудовых или приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы)" и III "Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы)".

В состав расходов, связанных с получение доходов от предпринимательской деятельности, согласно Приложению 1 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 20 марта 1992 года N 8 включается стоимость затрат, отнесенных на реализуемую продукцию (услуги) за налогооблагаемый период. К затратам относятся: стоимость сырья и материалов, приобретаемого со стороны топлива всех видов и электроэнергии, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов; затраты на рекультивацию земель; плата (кроме штрафов) за сырьевые ресурсы; древесину, отпускаемую на корню; за воду, забираемую из водохозных систем в пределах установленных лимитов; стоимость тары и упаковки; проценты за уплату в кредит, предоставленный поставщиком; торговые наценки (надбавки); расходы на транспортировку, доставку, хранение, осуществленные силами поставщика; арендная плата; налог на добавленную стоимость; суммы расходов, связанные с разъездами в целях осуществления предпринимательской деятельности при отсутствии документов, их подтверждающих, в размере не более 1% валового дохода, полученного от этой деятельности; износ нематериальных активов, не имеющих вещественно-натуральной формы, но приносящих доход предпринимателю или создающих условиях для получения дохода. В состав нематериальных активов включаются стоимость приобретенных патентов, авторских прав, лицензий, "ноу - хау", программные обеспечения, права использовать торговую марку.

Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, представляют в налоговую инспекцию следующие документы:

декларацию о доходах, полученных в календарном году;

сведения о суммах доходов, выплаченных гражданину за календарный год;

справку о наличии личного подсобного хозяйства;

справки, подтверждающие право на вычеты из дохода (справка жилищно-эксплуатационной конторы (домоуправления) о наличии иждивенцев, справка учебных заведений об учебе ребенка на дневном отделении учебного заведения).

Форма и содержание вышеперечисленных документов

определены Госналогслужбой РФ.

ГЛАВА 3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА

НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Действующее законодательство установило виды и размеры ответственности физических лиц за налоговое правонарушение, а также его состав.

Основополагающими нормативными актами в сфере ответственности является Закон от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы в РФ" (ст.13); Закон от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" (ст.22); Закон от 21 марта 1991 г. "О Государственной налоговой службе РФ" (ст.10,12) (по состоянию на 1 января 1997 г.); Кодекс об административных правонарушениях (ст. 7); Уголовный кодекс РФ (ст.198). Стало быть, исходя из вышеперечисленных нормативных актов, физические лица за нарушение налогового законодательства несут такие виды ответственности, как финансовую (налоговую), административную, уголовную.

Для привлечения к ответственности налогоплательщика за нарушение налогового законодательства необходимо установить в его действиях противоправность и виновность.

Противоправность - это нарушение норм налогового законодательства. Нарушение может выражаться путем неправомерного действия, например, включение в декларацию о доходах заведомо искаженных данных, либо путем бездействия, к примеру задержка уплаты налога, уклонение от подачи декларации о доходах и т. п.

Виновность физического лица в совершении налогового правонарушения проявляется (характеризуется) психическим отношением к совершаемому им правонарушению, т. е. сознавало ли лицо, что не исполняет требования правовых норм налогового законодательства, и предвидело ли наступление отрицательных экономических и правовых последствий.

В настоящее время в отношении налогоплательщиков установлены 17 составов налоговых правонарушений:

1) сокрытие объекта налогообложения (УК - сокрытие в крупных размерах, в особо крупных размерах);

2) неучет объекта налогообложения;

3) занижение дохода (прибыли);

4) ведение учета налогооблагаемого дохода (прибыли) с нарушением установленного порядка;

5) непредставление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога;

6) задержка уплаты налога;