Классификация налогов в РФ
По способу обложения налоги подразделяют на кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные. В основе классификации заложен признак взимания налога по способу обложения налогом налогоплательщика.
По назначению налоги подразделяют на общие и специальные (целевые). Общие налоги обезличиваются и поступают в единый бюджет соответствующего территориального образования (федеральный, территориальный, местный). Целевые же налоги имеют целевое, вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, дорожный, медицинский, страховой и т. д.).
К смешанным видам налогов можно отнести: налог на пользование недрами, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами, лесной налог.
В России организации должны платить 34 различных налога. Эти налоги делятся по иерархическому признаку на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги вводятся федеральными властями. Они взимаются по всей стране. Вот перечень федеральных налогов, уплачиваемых организациями:
- налог на добавленную стоимость (см. табл.);
- налог на прибыль организаций;
- единый социальный налог (взнос);
- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
- налог на доходы физических лиц;
- акцизы;
- налог на пользователей автомобильных дорог;
- налог с владельцев транспортных средств;
- таможенные пошлины;
- налог на игорный бизнес;
- налог на операции с ценными бумагами;
- платежи за пользование природными ресурсами;
- плата за пользование водными объектами;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- государственная пошлина;
- сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
- сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.
Региональные налоги вводят на своей территории власти краев, областей, республик и автономных округов, а также власти Москвы и Санкт-Петербурга (эти города приравнены к регионам). Региональные власти могут ввести на своей территории лишь налоги, разрешенные федеральными властями. Перечень налогов, которые региональные власти могут взимать с фирм и предпринимателей:
1) единый налог на вмененный доход;
2) налог на имущество предприятий;
3) налог с продаж;
4) лесной доход;
5) сбор на нужды образовательных учреждений.
Власти городов и районов вводят на своей территории местные налоги. Как и региональные власти, местные могут ввести лишь налоги, разрешенные федеральными властями. Вот перечень налогов, которые местные власти могут взимать с фирм и предпринимателей:
- налог на рекламу;
- земельный налог;
- целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
- сбор за право торговли;
- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
- сбор за право использования местной символики;
- сбор за участие в бегах на ипподромах;
- сбор со сделок, совершаемых на биржах;
- сбор за уборку территорий населенных пунктов;
- сбор за открытие игорного бизнеса.
Чтобы добиться единства налогообложения по стране, федеральные власти определяют не только перечень налогов, которые могут вводить региональные и местные власти, но и основные правила взимания этих налогов. Региональные власти могут изменять эти правила настолько, насколько это позволяют делать федеральные власти.
Так, вводя налог с продаж, региональные власти могут определить перечень налогооблагаемых товаров. Но в этот перечень не могут входить товары первой необходимости, перечисленные федеральными властями. Также региональные власти могут установить ставку налога, но не более 5%.
Налоги поступают в федеральный, региональные и местные бюджеты. То, что налог относится к федеральным, региональным или местным, не значит, что он полностью оплачивается в соответствующий бюджет. Федеральные власти передают часть сборов многих федеральных налогов региональным и местным властям. Например, налог на прибыль организаций расщеплен на три части. Общая налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты (см. табл.).
То же самое можно сказать и о некоторых региональных и местных налогах. Например, региональный налог с продаж поступает в региональный и местный бюджеты. Местный земельный налог платится во все три бюджета.
В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на виды (см. табл.), ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процессе обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующими законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законодательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов.
Таблица
Виды налогов Российской Федерации. Налоговые ставки
|
Виды налогов и сборов РФ |
Налоговые ставки |
|
I. Федеральные налоги и сборы | |
|
Налог на добавленную стоимость (НДС) |
Устанавливается в размере от 0 до 20% от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т. д.): 0% — на отдельные виды товаров (работ, услуг); 10% — на продукты и детские товары; 20% — на остальные виды товаров (работ, услуг). |
|
Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья |
Определяется от реализованной (произведенной) стоимости или объемов товаров (работ, услуг) в размере: от 0 до 1850 руб. — в зависимости от вида товара и субъекта налога; от 0 до 30% — в зависимости от вида сырья (товара) и субъекта налога. |
|
Налог на прибыль (доход) организаций |
Исчисляется из сумм налогооблагаемой прибыли в размере: от 24 до 30%. Из них: 30% — по банковской деятельности (все поступает в федеральный бюджет); 24% — по остальным видам деятельности, в том числе 7,5% — поступает в федеральный бюджеты субъектов РФ, 14,5 – в бюджеты субъектов федерации, 2% — в местные бюджеты. |
|
Налог на доходы от капитала |
Определяется от дохода субъекта налога в размере 12 — 15%, в том числе: 12% — по доходам от процента по ценным бумагам; 15% — по доходам от дивидендов. |
|
Налог на доходы физических лиц |
Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога от 13 до 35%, в том числе: 30% — по доходам от дивидендов; 35% — по отдельным видам доплат (вклады, выигрыши); 13% — по остальным видам доходов. |
|
Единый социальный налог (взнос) |
Исчисляется от сумм выплат, вознаграждений, дохода, стоимости товаров (работ, услуг) различных категорий субъектов налога: от 17,6% (и плюс от 2 до 10% сверх установленного минимума) до 36,6% (и плюс от 2 до 20% сверх установленного минимума), из них: — в Пенсионный фонд РФ от 14% (плюс от 2 до 8% сверх установленного минимума); — в Фонд социального страхования РФ от 2,9% (плюс от 1,1 до 2,2% сверх установленного минимума) до 4% (плюс от 1,1 до 2,2% сверх установленного минимума); — в Федеральный фонд медицинского страхования от 0,1% (плюс 0,1% сверх установленного минимума) до 0,2% (плюс 0,1% сверх установленного минимума); — в территориальный фонд медицинского страхования от 2,5% (плюс от 0,9 до 1,9% сверх установленного минимума). |
|
Государственная пошлина |
Устанавливается однократно в зависимости от субъекта налога и оказываемой услуги: — от 1 до 17000руб. — от 0,5 до 5% от цены иска. |
|
Таможенная пошлина и таможенные сборы |
Устанавливается постановлением Правительства РФ, в том числе за таможенное оформление товара сбор не может быть менее 0,05% от стоимости товара (в иностранной валюте). |
|
Налог на пользование недрами |
Устанавливается определенная плата за лицензию, в размере от 100 до 4000 руб. (в зависимости от вида деятельности) или от 0,5 до 1 6% — в зависимости от стоимости минерального сырья |
|
Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы |
Определяется в зависимости от стоимости произведенной или реализованной (направленной на переработку) продукции (без учета НДС) в размере от 1,7 до 10% |
|
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов |
Устанавливается от процентной доли накопленного дохода к накопленным затратам относительно стоимости добытой или реализованной (переданной на переработку) продукции в размере от 0 до 60%. |
|
Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами |
Устанавливается постановлением Правительства РФ и законодательными органами субъектов РФ (выделение квот и сбор за право пользования). |
|
Лесной налог |
Устанавливается постановлением Правительства РФ и законодательными органами субъектов РФ за пользование лесными богатствами. |
|
Водный налог |
Устанавливается в зависимости от вида деятельности субъекта налога в размере от 0,5 до 7500 руб. |
|
Экологический налог |
Устанавливается постановлением Правительства РФ в зависимости от вида вредного воздействия каждого ингредиента загрязняющего вещества и сырья. |
|
Федеральные лицензионные сборы |
Устанавливаются в зависимости от вида лицензионной деятельности: — не превышают 1 000-кратного минимума размера оплаты труда в соответствии с решением или законодательным актом РФ |
|
П. Региональные налоги и сборы | |
|
Налог на имуще-ство организаций |
Устанавливается законом субъекта РФ, но не превышает 2,5% стоимости имущества. |
|
Налог на недвижимость |
Устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2% от рыночной стоимости объекта недвижимости и 0,2% стоимости объекта недвижимости жилищного фонда. |
|
Дорожный налог |
Устанавливается в размере 0,75% от дохода организации. |
|
Транспортный налог |
Устанавливается законом субъекта РФ в зависимости от вида транспортного средства и его мощности двигателя в размере от 10 до 75 коп. за 1 л. с. |
|
Налог с продаж |
Устанавливается законом субъекта РФ в размере не более 5% от стоимости товара (работ, услуг). |
|
Налог на игорный бизнес |
Устанавливается законом субъекта РФ в размере от 50 тыс. до 1 млн. руб. в год в зависимости от объекта налогообложения. |
|
Региональные лицензионные сборы |
Устанавливаются субъектами РФ и не превышают 500 минимальных размеров оплаты труда и зависят от вида деятельности. |
|
III. Местные налоги и сборы | |
|
Земельный налог |
Устанавливается местными органами власти в размере от 0, 1 до 2% от кадастровой стоимости земли и групп субъектов налога. |
|
Налог на имущество физических лиц |
Устанавливается в размере от 0,1 % (плюс 2% сверх установленной суммы) от оценочной стоимости (страховой, рыночной, инвентаризационной). |
|
Налог на рекламу |
Устанавливается в размере максимально до 5% от стоимости оплаты услуг субъектом налога. |
|
Налог на наследование и дарение |
Устанавливается в размере не более 10 — 30% от стоимости имущества в зависимости от возраста и родства наследников. |
|
Местные лицензионные сборы |
Сбор за выдачу лицензии в зависимости от вида деятельности не превышает 500 минимальных оплат труда. |
