Строка 1."Производственные, реализационные и административно-управленческие издержки" (расшифровка строки 1 табл.2.3)

2.5. Баланс.

2.5.1. Активы.

Под балансом понимается отчет, в котором отражены имущество предприятия в денежном выражении и источники его финансирования на конец отчетного периода.

При составлении баланса хозяйственные средства предприятия называют активами, а их источники финансирования - пассивами. В табл. 2.4 показан итоговый баланс за 19 .4 г. производственного предприятия "Б".

Сумма активов в табл. 2.5, равная 30407000 грн., равна сумме пассивов. Сумма хозяйственных средств, заносимых предприятием в тот или иной момент в свой актив, должна соответствовать сумме, затраченной на их финансирование, отраженной в пассиве.

В соответствии с законом о бухгалтерском учете активы подразделяются на следующие группы:

- основной капитал:

- нематериальные активы;

- материальные активы;

- финансовые активы;

- оборотный капитал:

- товарные запасы;

- дебиторская задолженность;

- ценные бумаги и прочие краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства.

А). Основной капитал.

Длительный период использования активов означает, что при обычных обстоятельствах этот период будет превышать один год.

Под нематериальными активами понимаются инвестиции в неосязаемые активы, которые способны приносить прибыль в течение ряда лет. Например, это могут быть расходы на организацию хозяйственной деятельности, расходы на разработку выпуска новых видов продукции, на реализацию, патенты.

Материальные активы включают инвестиции в землю, технические сооружения, машины, транспорт, оборудование и т.д. Данные активы должны амортизироваться систематически в соответствии с расчетным периодом амортизации. Исключением, как правило, является земля.

Под финансовыми активами понимаются долгосрочные вложения в ценные бумаги (например, в акции).

Б). Оборотный капитал.

Оборотный капитал представляет собой более подвижную часть активов. Товарные запасы путем продажи переходят в дебиторскую задолженность, которая, в свою очередь, по наступлению срока платежей превращается в денежные средства.

На торговых предприятиях товарные запасы составляют те товары, которые ко времени подведения баланса закуплены, но еще не проданы.

На производственных предприятиях существует 3 вида товарных запасов. В качестве буферов между закупкой и производством создаются запасы сырья (производственный запас), а между производством и реализацией - запасы готовой продукции.

Дебиторская задолженность охватывает все формы кредитования, срок получения платежей по которым не превышает года. Задолженность эта может возникнуть при продаже товаров в кредит (товарные дебиторы) или в результате выдачи денежных ссуд (денежные дебиторы).

В "Дебиторскую задолженность" включается также строка "Авансы выданные", содержащая платежи, совершенные до времени подведения баланса, оборот которых ожидается в последующий период. В качестве примеров могут быть названы заранее выплаченные арендная плата и средства на приобретение расходных материалов (канцелярские товары, рекламные материалы).

Ценные бумаги и прочие краткосрочные финансовые вложения включаются в оборотный капитал, если речь идет о легко реализуемых активах, не предназначенных для длительного владения. Подобные активы часто составляют ликвидные резервы предприятия.

Денежные средства включают кассовую наличность, а также средства фирмы на банковских и прочих счетах.

2.5.2. Пассивы

В соответствии с законом о бухгалтерском учете пассивы делятся на следующие группы:

- собственный капитал;

- страховые резервы;

- кредиторская задолженность: долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства.

А). Собственный капитал

Собственный капитал фирмы поступает в распоряжение владельца на тех условиях, которые продиктованы юридической формой существования данного предприятия. В табл. 2.4. приведены данные о единоличном предприятии.

На единоличном предприятии собственный капитал может увеличиваться как за счет получения прибыли, так и за счет дополнительных вкладов самого владельца, и уменьшаться как за счет убытков, так и за счет изъятия владельцем средств на личные нужды. В табл. 2.4. собственный капитал предприятия составляет 10833000 гривен. Изменения, происшедшие в величине собственного капитала в течение отчетного года, показаны в строке 3 в табл. 2.5. Проведение подобного расчета основано на законах о бухгалтерском учете.

Б). Страховые резервы.

Страховые резервы имеют много общего с кредиторской задолженностью. Кредиторская задолженность характеризуется тем, что кредитор, сумма и срок уплаты известны. В случае страховых резервов, наоборот, не известны ни кредитор, ни сумма, ни срок выплаты. В качестве примера может быть покрытие из страховых резервов издержек по гарантийным обязательствам, компенсациям и рекламациям.