- сбор на нужды образовательных учреждений (отменен с сентября 1998 года)

- налог на содержание жилищного фонда

- целевой налог на ликвидацию ветхого жилья

- налог на уборку территории

- отчисления в фонд НИОКР

- налоги в экологический фонд и т.д.

В приложении 24 приводятся примеры расчетов отдельных налогов по итогам 1997 года. В приложении 25 приводится пример расчета авансового платежа налога на прибыль.

В настоящее время налоговых льгот кондитерская фабрика “Заря” не имеет.

3.3. Прибыль.

ОАО “Заря” использует фондовый вариант распределения и использования чистой прибыли. На фабрике за счет чистой прибыли создаются фонд накопления, фонд потребления и фонд социальной сферы (см. приложение 38).

Из чистой прибыли формируется специальный фонд акционирования работников общества в размере 250.000 рублей. Его средства расходуются на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его работникам.

Синтетический и аналитический учет формирования и распределения прибыли в течение года ведется в журнале-ордере 15 (см. приложение 26). По данным журнала-ордера 15 составляется отчет о прибылях и убытках (форма №2 – см. приложение 38).

Основным источником прибыли является выручка от реализации продукции за вычетом полной себестоимости реализованной продукции. Эта сумма корректируется на величину операционных и внереализационных доходов и расходов, получается валовая прибыль предприятия (которая составила 3702 тыс. руб., за 9 месяцев 1998 года). Эта прибыль является основой для исчисления налогооблагаемой прибыли, а после уплаты налога на прибыль – чистой прибыли отчетного периода.

3.4 Капитальные вложения и инвестиционная деятельность

В настоящее время на ОАО “Заря” не ведется капитальное строительство, а производится замена устаревшего оборудования на новое ( поэтому данные по строке 130 бухгалтерского баланса за 9 месяцев 1998 года сформированы в основном за счет данных счета 07 “оборудование к монтажу”). Финансирование капитальных вложений производится за счет средств фонда накопления, сформированного из чистой прибыли предприятия.

Номинальная стоимость акций ОАО “Заря” составляет 10 рублей. В 1997-1998 годах на ОАО “Заря” по решению собрания акционеров дивиденды владельцам акций не выплачивались, поэтому рассчитать рыночную стоимость акций не представляется возможным. Балансовая стоимость 1 акции на 1 января 1998 года составила 206 рублей, на 1 октября 1998 года – 274 рубля. Рост балансовой стоимости акций несмотря на уменьшение валюты баланса связан с ростом чистых активов предприятия, что было обусловлено прежде всего ликвидацией задолженности учредителей по взносам в уставный капитал и уменьшением кредиторской задолженности предприятия.

3.5 Оборотные средства предприятия

Величина оборотных средств ОАО “Заря” по данным бухгалтерского баланса за 9 месяцев 1998 года на конец отчетного периода составила 75662 тыс. руб, или 66,44% по сравнению с началом 1998 года. Снижение величины оборотных средств, прежде всего, связано со снижением объема производства продукции.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах начинается с анализа производственного плана на отчетный период, который предоставляется в разрезе цехов.

На основе производственной программы определяется потребность в денежных средствах на приобретение материальных ресурсов: сырья, вспомогательных материалов, заверточных материалов, тары. Для этого данные сначала представляются в натуральных единицах, затем умножаются на цену за 1 кг. Учитываются запасы на складах, время движения в пути, запас в днях (см. приложение 13).

Для определения потребности в денежных средствах на погашение кредиторской задолженности поставщикам, для уплаты налогов, оплаты услуг, процентов за кредит и т.п. анализируются данные за прошлый отчетный период и составляется смета затрат на производство продукции по плану на месяц.

При нехватке собственных источников для формирования оборотных средств фабрика использует заемные средства.

На 1 октября 1998 года оборотные средства ОАО “Заря” размещались следующим образом: 30% - в производственных запасах, 59,1% - средства в расчетах (дебиторская задолженность), 7,5% - в денежных средствах.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в 1997 году составил 163 дня, а в 1998 году – 197 дней (он рассчитывается как отношение количества дней в отчетном периоде к количеству оборотов оборотных средств). Рост коэффициента на 34 дня был вызван значительным увеличением дебиторской задолженности предприятию.

3.6 Кредитные операции

Так как в последнее время фабрика “Заря” не ведет инвестиционную деятельность и не имеет капитальных вложений, все получаемые кредиты направляются на пополнение оборотных средств, а потребность в кредитах рассчитывается при определении источников оборотных средств предприятия. ОАО “Заря” является финансово устойчивым предприятием, поэтому в настоящее время предприятие может легко получить кредит в любом устойчивом банке РТ.

Юридическое оформление получения кредита заключается в составлении кредитного договора (см. приложение 27) и договора залога (см. приложение 28). Кредитный договор содержит в себе сведения о предмете договора, прекращении его действия, обязательствах и ответственности сторон, подписавших договор, а также арбитражную оговорку. Договор залога обязательно содержит сведения о предмете залога, сведения об основном обязательстве, а также об условиях вступления договора в силу.

Оформление кредитных операций ведется с использованием специального ссудного счета. В конце 1998 года, например, кондитерская фабрика “Заря” получила кредит в размере 3500000 руб., который был погашен в 3 этапа – с 29 по 31 декабря 1998 года. В приложении 29 приводятся документы, отражающие операции по погашению кредита.

3.7 Расчетные операции

В настоящее время ОАО “Заря” имеет 2 расчетных счета: рублевый расчетный счет в Татинвестбанке и валютный расчетный счет в Сбербанке “Татарстан”.

Для оформления открытия расчетных и текущих счетов предоставляются следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- карточка с образцами подписей и оттиска печати (2 экземпляра, заверенные нотариально);

- учредительный договор (заверенная копия);

- Устав (заверенная копия);

- Свидетельство о регистрации (заверенная копия);

- письмо из статистических органов о присвоении кодов ОКПО;

- справка из налоговой инспекции о постановке на учет;

- документы о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование;

- приказ о вступлении в должность руководителя и о назначении гл. бухгалтера (лиц, внесенных в карточку с образцами подписей);

- доверенность на получение выписок с р/с для лиц, не внесенных в карточку с образцами подписей;

- бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату для предприятий, переходящих из другого банка;