Из анализа таблицы следует, что баланс на конец 2003 года увеличился на 593,9 тыс. руб. В основном увеличение произошло за счет переоценки основных средств, проведенной на 1 января 2003 года, а также за счет приобретения новых основных средств. Снижение валюты баланса в 2004 году произошло за счет снижение величины остатка материальных запасов и малоценных предметов, готовой продукции.

Анализируя экономические показатели Каменского сельского лесхоза - филиала ФГУ "Алтайсельлес" очевидно, что деятельность предприятия развивается стабильно: приобретаются основные средства, сокращаются задолженность по налогам, регулярно выплачивается заработная плата.

Основная задача лесхоза – получение внебюджетных средств, направляемых на ведение лесного хозяйства и предпринимательской деятельности. Основную долю внебюджетных средств составляют доходы от реализации древесины и продукции переработки древесины, которые направляются на финансирование расходов по охране лесов, левосстанвлению, лесозащитные работы.

Глава 2. Анализ себестоимости продукции переработки древесины

2.1. Динамика себестоимости продукции за 2002 - 2004 годы

Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести борьбу за ее снижение.

В лесном хозяйстве при переработке древесины применяется следующая номенклатура основных калькуляционных статей:

1) сырье

2) ТЗР

3) энергия на технологические нужды

4) основная заработная плата производственных рабочих и единый социальный налог на заработную плату

5) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

6) цеховые расходы

7) общехозяйственные расходы

8) потери от брака

Расходы предприятий, включаемые в себестоимость продукции, делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции и учитываемые прямым путем по ее отдельным видам: стоимость сырья, транспортно-заготовительных расходов, энергии на технологические нужды, заработная плата основных производственных рабочих и др. К косвенным расходам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо относить на себестоимость конкретных видов продукции: расходы цеховые, производственные, по содержанию и эксплуатации оборудования.

Динамика и структура себестоимости продукции переработки древесины по статьям калькуляции за 2002 - 2004 годы рассмотрена в табл. 6.

Таблица 6.

Себестоимость продукции переработки древесины в 2002 – 2004 году

По данным таблицы 6, наибольший удельный вес в структуре затрат занимает основная заработная плата и ЕСН (29,6% в 2002 году, 36,9% в 2003 году, 32,7% в 2004 году). Это обусловлено высокой трудоемкостью производства.

Удельный вес сырья в себестоимости небольшой (11,1 – 12,5%), но вместе с тем велика стоимость транспортно-заготовительных расходов (13,4% - 15,2%). Данный факт связан с территориальной разъединенностью места нахождения сырья и места переработки, к тому же используются услуги паромной переправы.

Также большой удельный вес и у расходов на содержание оборудования (17,0% в 2002 году, 18,4% в 2003 году, 19,9% в 2004 году). Это связано с высокой степенью изношенности оборудования и растущими расходами на его содержание.

Положительным моментом является то, что снижается удельный вес цеховых расходов (от 8,6% в 2002 году до 3,4% в 2004 году). Это свидетельствует о рационализации затрат.

2.2. Анализ затрат на производство в 2004 году как поиск резервов снижения себестоимости

Существенным моментом управления деятельностью предприятия является контроль за соблюдение сметных (плановых) значений затрат на производство продукции. В процессе контроля необходимо проанализировать структуру затрат и выявить их отклонения от сметных значений по экономическим элементам. При этом проверяется соблюдение смет, плановых калькуляций по видам расходов, характеризующим их экономическое содержание. Использование аналитических процедур в контроле за изменениями затрат по экономическим элементам помогает определить основные направления поиска резервов снижения себестоимости продукции, выявить возникающие в процессе производства отклонения фактических расходов от нормативных (плановых). При этом следует учесть, что сметные значения затрат пересчитываются на фактический объем выпущенной продукции.