Ставка налога на прибыль уменьшается в два раза, если на предприятии инвалиды и пенсионеры составляют не менее 70%. Значительные льготы предоставляются малому бизнесу. При введении в действие закона было предусмотрено в первые два года после регистрации освобождение от налога малых предприятий, если выручка превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукта.

Акцизы

Новым элементом налоговой системы РФ, наряду с налогом на добавленную стоимость, являются акцизы. Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и оплачиваются покупателем данного товара. Однако диапазон действия акцизов невелик – это в основном избранные товары, поэтому у потребителя появляется возможность переориентации на замещающие товары и таким образом «ухода» от уплаты этих налогов. В России к подакцизным товарам относятся винно-водочные, табачные, ювелирные изделия, изделия из натуральной кожи, меха, пиво, легковые машины и т.д.

С помощью акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не отражает ни эффективности его производства, ни потребительских свойств, а является следствием особых условий его производства и реализации. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то фирмы-изготовители соответствующей продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль.

Ставки акцизов устанавливаются в процентах по отношению к свободным отпускным ценам, включающим издержки производства, прибыль и сумму акциза. При этом ставки рассчитаны таким образом, чтобы после изъятия акциза оставшаяся в цене прибыль обеспечивала нормально работающему предприятию рентабельность 25% и более. С учетом этого ставки акцизов дифференцированы от 10 до 90%.

Налог с продаж.

Этот налог является косвенным и устанавлива­ется на региональном уровне. Основным нормативным докумен­том, определяющим объект обложения, предельный размер став­ки и порядок зачисления сумм налога в бюджет регионального и местного уровней служит гл. 27 Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Феде­рации, в котором установлен указанный налог.

Объектом налогообложения по налогу с продаж признаются опе­рации по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кре­дитных банковских карт на территории субъекта Российской Фе­дерации.

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

Ставка налога с продаж устанавливается законами субъектов Российской Федерации в размере до 5 %. Сумма налога с продаж определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налого­плательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупате­лю (заказчику).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ не является объек­том налогообложения по налогу с продаж стоимость:

1) хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла рас­тительного, маргарина, круп, соли, сахара, картофеля, продук­тов детского и диабетического питания;

2) детской одежды и обуви;

3) лекарств, протезно-ортопедических изделий;

4) жилищно-ком­мунальных услуг, а также услуг по сдаче в наем населению госу­дарственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

5) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства;

6) зда­ний, сооружений, земных участков и иных объектов, относящих­ся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;

7) услуг по пере­возке пассажиров транспортом общего пользования муниципаль­ного образования (за исключением такси), а также услуг по пере­возкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

8) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больны­ми и престарелыми;

9) товаров (работ, услуг), связанных с учеб­ным, учебно-производственным, научным и воспитательным про­цессом и производимых государственными и муниципальными обра­зовательными учреждениями;

10) путевок (курсовок) в санатор­но-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отды­ха, реализуемых для инвалидов;

11) других товаров первой необ­ходимости по перечню, устанавливаемому законодательными (представительными) органами субъектов РФ с целью недопуще­ния снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения. Налоговым периодом является календарный месяц.

Единый социальный налог.

Вторая часть Налогового кодекса РФ, принятая 5 августа 2000 г., ввела в действие с 1 января 2001 г. но­вый налог - единый социальный налог (взнос), зачисляемый в госу­дарственные внебюджетные фонды. Этот налог заменил собой совокупность действовавших ранее взносов населения в Пенсион­ный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обя­зательного медицинского страхования РФ и Государственный фонд занятости РФ (последний ликвидирован с 1 января 2001 г.). Такая замена была обусловлена желанием Правительства РФ мобилизо­вать средства для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь, а также стремлением обеспечить более строгий контроль за учетом и поступлением средств в соответствующие фонды.

Единому социальному налогу посвящена гл. 24 Налогового ко­декса РФ. Налогоплательщиками единого социального налога при­знаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам орга­низации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к несколь­ким из перечисленных выше категорий налогоплательщиков, то он признается налогоплательщиком по каждому отдельно взято­му основанию.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные возна­граждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физиче­ских лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, пред­метом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным

предпринимателям), а также по авторским договорам. Для инди­видуальных предпринимателей и адвокатов объектом налогообло­жения являются доходы от предпринимательской либо иной про­фессиональной деятельности, уменьшенные на сумму расходов по осуществлению этой деятельности.

Все перечисленные выше выплаты не признаются объектами налогообложения, если они производятся за счет так называемой чистой прибыли. В состав чистой прибыли входят средства, остаю­щиеся в распоряжении предприятия (организации) после уплаты налога на прибыль (доходы) предприятий (организаций), или средства, остающиеся в распоряжении индивидуального предпри­нимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.

При определении налоговой базы для налогоплательщиков - организаций учитываются любые выплаты и вознаграждения, на­численные ими за налоговый период в пользу .физических лиц.