Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее зна­чимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы налого­обложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве.

Способы взимания налогов

Налоги могут взиматься следующими способами:

1. Кодастровый — (от слова кодастр — таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога мо­жет служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по уста­новленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, ис­пользуется это транспортное средство или простаивает.

2. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого ме­тода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3. У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный на­лог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организа­цией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, за­работной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

1. Налоговая система Казахстана

Налоговая система Республики Казахстан включает в себе органы налоговой службы, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и совокупность обязательных платежей в бюджетную систему в виде налогов, сборов и пошлин. Налоговая система в структурном плане состоит из следующих основных элементов.

Совокупность финансовых отношений и налогов, выражающих эти отношение. Налоговый механизм - совокупность методов и способов налогообложения

Совокупность органов управления и налоговых служб.

Налоговая система представляет собой сложную модель, состоящие из различных компонентов. Для того, чтобы определить, насколько эффективно функционирует налоговая система, ее недостатки , нерешены проблемы и наметить конкретные предложения , необходимо изучение всех элементов налоговой системы . Данная проблема сегодня для нашей Республики особо актуальна и представляет большой научно-практический интерес. Законом Р.К. " О налоговой системе в Республике Казахстан ", принятым 25 декабря 1991 года, впервые было заложено начало формирования налоговой системы суверенного Казахстана. Это было одним из крупных шагов реформирования экономики Казахстана - Налоговая система отвечала требованиям даточных отношений по принципу набора налогов, но она не была способна обеспечить бюджет необходимыми средствами.

Были нарушены следующие общие принципы налогообложения, принятые в мировой экономике.

1. Простота и экономическая нейтральность .

2.Справедливость ( необходимо, чтобы соблюдались два вида справедливости - горизонтальная и вертикальная ).

3.Сопоставимость налоговых ставок.

В 1995 году Правительство Республики Казахстан утвердило долгосрочную концепцию налоговой реформы. Первым этапом реализации этой концепции явилось принятие Указа Президента Р.К., имеющего силу Закона .С июля 1995 года В Республике действует новая налоговая система .Новая налоговая система максимально приближена к международным принципам налогообложения .

Налоговая система должна гибкой, т.е. приспосабливаться к конкретным экономическим реалиям, но в то же время стабильной, чтобы позволить предприятиям планировать свою хозяйственно-финансовую деятельность. До последнего времени наша Республика не имела своих законодательных актов по вопросам налогообложения, и в целом налоговая политика также формировалась за ее пределами.

Такая ситуация не приемлема для самостоятельного независимого государства. Кроме того переход к рыночной экономике требует и соответствующую налоговую систему.

Важным элементом налоговой системы Р.К. является налог на добавленную стоимость, который заменил налог с оборота , действовавший до 1991 года . Изучение функционирования налоговой системы в целом и по ее компонентам показала , что она действует не совсем эффективно .

Налоговая система и Республики Казахстан представлена двумя видами налогов: общегосударственными и местными.

К обще государственным налогам относятся:

q Подоходный налог с юридических и физических лиц.

q Налог на добавленную стоимость.

q Акцизы.

q Сбор на регистрацию эмиссии ценных бумаг

q Специальные платежи и налоги с недропользователей.

q Дорожный налог

q Социальный налог

q Сбор на социальное обеспечение

q Сборы на проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан

К местным налогам относятся:

q Земельный налог.

q Налог на имущество юридических и физических лиц.

q Налог на транспортные средства.

q Сбор за регистрацию физических лиц , занимающихся предпринимательской деятельностью , и юридических лиц,

q Сбор с аукционных продаж

Действующие в Республике Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан «О бюджетной системе» Налоги и сборы исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование , заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма оплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

Налоги действующие на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог га добавленную стоимость и акцизы . Другие налоги относятся к прямым налогам.

2.1 Налоги, сборы и другие обязательные платежи в местные бюджеты

В местные бюджеты поступают следующие налоги и сборы :

1. Земельный налог.
2. Налог на имущество юридических и физических лиц.
3. Налог на транспортные средства.
4. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью , и юридических лиц,
5. Сбор с аукционных продаж