Управленческий учет на предприятииРефераты >> Управление >> Управленческий учет на предприятии
Таблица 05. Запасы материалов.
| Основные материалы | Материал Х | Материал Y |
|
Запасы на начало учетного периода | 5000 | 75000 |
|
Необходимые запасы на конец учетного периода | 8000 | 10000 |
Таблица 06. Накладные производственные расходы.
|
Подразделение 1 |
Подразделение 2 | |
|
Сметная ставка распределения накладных расходов |
На час трудозатрат |
На час трудозатрат |
|
Вспомогательные материалы | 2,0 | 1,5 |
|
Труд вспомогательных рабочих | 1,2 | 1,2 |
|
Энергия (переменная часть) | 0,8 | 1,0 |
|
Ремонт и техобслуживание (переменная часть) | 0,8 | 1,2 |
|
Сметные постоянные накладные расходы | ||
|
Амортизация | 120000 | 150000 |
|
Контроль | 45000 | 50000 |
|
Энергия (постоянная часть) | 30000 | 45000 |
|
Ремонт и техобслуживание (постоянная часть) | 30000 | 50000 |
Административно-управленческие расходы составляют 351000 ден.ед. и возмещаются на базе затрат на рабочую силу.
Таблица 07. Движение денежной наличности по смете.
| 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | |
|
Поступление от потребителей | 423000 | 465300 | 528750 | 697950 |
|
Платежи | ||||
|
Материалы | 54560,8 | 81841,2 | 68201 | 68201 |
|
Зарплата | 118980,4 | 148725,5 | 148725,5 | 178470,6 |
|
Другие расходы | 108373,3 | 162559,95 | 162559,95 | 108373,3 |
1. Необходимо подготовить совокупную финансовую смету на будущий год и следующие документы:
- программу сбыта,
- производственную программу,
- смету использования основных материалов,
- смету по труду основных рабочих,
- смету общепроизводственных расходов,
- кассовую консолидированную смету.
2. Необходимо подготовить форму отчета об исполнении производственной сметы от одного из подразделений при отклонении объема производства: изделия «Альфа» меньше на 4%, изделия «Бета» больше на 17 %, изделия «Гамма» больше на 3 %.
3. Подготовьте рекомендации по оптимизации производственной программы и повышении рентабельности изделий, предложите методы по совершенствованию калькулирования затрат по изделиям.
Разработке смет (бюджетов) и отчетов об их исполнении в управленческом учете отводится центральная роль.
Цели составления смет следующие:
- помощь планированию ежегодных операций,
- координация деятельности различных подразделений предприятия и обеспечение гармоничности их функционирования,
- доведение планов до руководителей различных центров ответственности,
- стимулирование деятельности руководства по достижению целей организации,
- управление производством,
- контроль и управление затратами на основе анализа отклонений и создание системы внутреннего контроля за затратами и результатами,
- оценка эффективности работы центров ответственности и их руководителей.
Существуют следующие этапы составления сметы:
1) сообщение подробностей политики составления смет и основных направлений лицам, ответственным за составление смет,
2) определение фактора, ограничивающего выпуск продукции,
3) подготовка программы сбыта, первоначальная подготовка смет,
4) обсуждение смет с вышестоящим руководством
5) координация и анализ рассмотренных смет
6) окончательное принятие смет
7) последующий анализ смет
Теперь рассмотрим каждый этап подробно
Объем и ассортимент сбыта определяют уровень производства компании, когда потребительский спрос является фактором, ограничивающим объем производства. Поэтому программа сбыта - важнейший план при составлении годовой сметы.
