4. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации),

5. оказание услуг по страхованию проведение лотерей, организация тотализаторов и других игр с использованием игровых автоматов

6. реализация путевок (курсовок), форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, в оздоровительные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации;

7. прочие операции в соответствии со ст.149 НК РФ.

Льготы в целом:

В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Налогоплательщики имеют право отказаться от льгот, указанных в разделе III. Об отказе они должны сообщить в налоговые органы до 1 числа налогового периода, с которого они намерены отказаться от использования льгот. Отказ от льгот не может быть менее, чем на 1 год.

Все перечисленные льготы предоставляются при наличии у налогоплательщиков, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, если данный вид деятельности подлежит лицензированию.

Налоговая база по НДС.

Налоговая база определяется в зависимости от деятельности налогоплательщика.

I. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг).

1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без НДС и налога с продаж.

2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, передаче на безвозмездной основе при реализации предметов залога, при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без НДС и налога с продаж.

3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализации имущества, с учетом НДС, но без налога с продаж, и стоимостью приобретения этого имущества, включая НДС, но без налога с продаж.

4. При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц налоговая база определяется как разница между ценой реализации, с учетом НДС и без налога с продаж и ценой приобретения указанной продукции.

! Если товар подакцизный, в налоговую базу включается сумма акцизов.

Пример

Приобретено молоко у населения на сумму 20 000 рублей. Реализовано за наличный расчет на сумму 30 000 рублей, включая НДС и налог с продаж.

Определить налоговую базу.

НсП=(30 000х 5)\105=1 429 рублей

Налоговая база =(30 000-1429)-20 000=8 571 рублей.

II. Определение налоговой базы при осуществлении транспортных перевозок.

При осуществлении перевозок (за исключением необлагаемых) пассажиров, багажа, грузов, грузов железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения НДС и налога с продаж) только в пределах территории Российской Федерации. При осуществлении воздушных перевозок пределы территории Российской Федерации определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса.

При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.

III. Определения налоговой базы при передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно - монтажных работ для собственного потребления.

1. При передаче товаров для собственных нужд, затраты по которым не относят на себестоимость, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), действовавшая в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без НДС и налога с продаж.

2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

IV. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

При исчислении НДС в налоговую базу включается так же:

1.авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

2.Суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, если это связанно с оплатой за товары (работы, услуги);

1. полученных в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, товарному кредиту, полученным в счет оплаты за реализованные товары в части, превышающей размер процента, над ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

Налоговый период.

Налоговый период устанавливается ст.163 НК РФ как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки. (в соответствии со ст.164 НК РФ.)

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1. товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых в СНГ), помещенных под таможенный режим экспорта.
2. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита.
3. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.
4. работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг).
5. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
6. прочее, в соответствии со ст.164 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров по перечню НК РФ.

2) товаров для детей по перечню НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов во всех остальных случаях.

Кроме основных ставок существуют расчетные ставки: