ных объектов налогообложения эта масса должна быть уменьшена с

учетом расходов, определенных действующим законодательством.

Отдельные виды доходов банков освобождаются от налогообло-

жения или имеют льготы по налогу. Так, например, от налогообло-

жения освобождаются проценты по кредитам, предоставленным прави-

тельству Российской Федерации, Центральному банку России и Банку

внешней торговли России или под их гарантии.

Освобождаются от налогообложения проценты и дивиденты, по-

лученные по государственным облигациям или иным государственным

ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размеще-

нию государственных ценных бумаг.

Следует обратить внимание, что налоговые льготы при обложе-

нии доходов банков в целом не должны уменьшить фактическую сумму

налога, начисленную без учета льгот, более чем на 50%.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ является одним из основ-

ных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

Существующий порядок налогообложения физических лиц опреде-

ляется законом Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О

подоходном налоге с физических лиц" .

Плательщиками подоходного налога являются физические лица,

как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Рос-

сийской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без

гражданства.

Объектом налогообложения физических лиц является совокупный

доход, полученный в календарном году.

При налогообложении учитывается совокупный доход, получен-

ный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и

в натуральной форме. Доходы в натуральной форме пересчитываются

по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по

свободным (рыночным) ценам. Доходы, полученные в иностранной ва-

люте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по офи-

циальному курсу.

Если физическое лицо получило доход от предпринимательской

деятельности, то сумма, облагаемая налогом как физического лица,

уменьшается при документальном подтверждении уплаты соответству-

ющего налога.

Законом предусматривается довольно обширный перечень дохо-

дов, не подлежащих налогообложению. Так, не подлежат налогообло-

жению государственные пособия по социальному страхованию и по

социальному обеспечению ( кроме пособий по временной нетрудоспо-

собности ), а также другие виды в денежной и натуральной форме,

оказываемой физическим лицам из средств внебюджетных, благотво-

рительных и экономических фондов, зарегистрированных в установ-

ленном порядке. Не подлежат налогообложению все виды пенсий,

назначенных в порядке, установленном пенсионным законодательст-

вом Российской Федерации. Не включаются в совокупный доход также

доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических

лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полу-

ченных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в

виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного

установленного законом размера минимальной месячной оплаты тру-

да.

Предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода с уче-

том различного кратного минимального уровня оплаты труда в месяц

для различных категорий лиц.

Совокупный доход , полученный физическими лицами в налого-

облагаемый период, уменьшается также на суммы расходов на содер-

жание детей и иждивенцев в пределах установленного законом раз-

мера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц с учетом

возраста. Важно отметить, что указанное уменьшение облагаемого

налогом дохода производится супругам, опекуну или попечителю, на

содержании которых находится ребенок (иждевенец).

Не облагаются налогом суммы, полученные физическими лицами

и перечисленные ими на благотворительные цели.

Работающие граждане, кроме подоходного налога, платят еще

1% от зарплаты в пенсионный фонд. Определение совокупного годо-

вого дохода осуществляется на основе декларации, заполняемой са-

мостоятельно физическим лицом и представляемой налоговому органу

по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следу-

ющего за отчетным.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. Плательщиками этого на-

лога являются физические лица: граждане России, иностранные

граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российс-

кой Федерации в собственности определенное имущество, являющееся

объектом налогообложения.

НАЛОГ С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ

ДАРЕНИЯ. Согласно закону плательщиками являются физические лица,

которые принимают имущество, переходящее в их собственность в

порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры,

дачи, транспортные средства, предметы антиквариата, ювелирные

изделия.

Государственная пошлина занимает значительное место среди

налоговых изъятий. Ее плательщиками являются юридические и физи-

ческие лица, в интересах которых специально уполномоченные орга-

ны совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое

значение.

Как показывает весь мировой опыт, пока существуют налоги,

существует и стремление налогоплательщиков снизить размер упла-

чеваемых ими сумм.

Конечно, сегодня у налоговой службы еще не хватает возмож-

ностей проверить всех налогоплательщиков. Не всегда обеспечива-

ется и высокое качество работы налоговых инспекторов, вследствие

чего при проверках иногда не удается выявить все нарушения нало-

гового законодательства. Но действующее законодательство обязы-

вает налогоплательщиков хранить все бухгалтерские и налоговые

документы за последние пять лет, не считая текущего года. И уже

сегодня имеется немало фактов обнаружения нарушений налогового

законодательства, допущенных еще в 1991 году.

Есть еще одна сторона этой проблемы. Не всегда налогопла-

тельщик сознательно нарушает налоговое законодательство. В ряде

случаев это объясняется низкой квалификацией экономических кад-

ров предприятий и фирм, недостаточным знанием ими налогового за-

конодательства, а также несовершенством отдельных нормативных

актов, допускающих двойственное толкование некоторых положений.

Поэтому Госналогслужба России постоянно работает над совершенст-

вованием налогового законодательства, стремясь сделать его более

простым и понятным для налогоплательщика. В этих же целях в

прошлом году был принят Указ Президента России о налоговой ам-

нистии. Смысл данного Указа заключался в том, чтобы дать нало-

гоплательщикам, вольно и невольно нарушившим налоговое законода-

тельство, возможность исправить свои ошибки.

Большие надежды возлагаются и на организацию совместной ра-

боты налоговых органов и органов налоговой полиции по контролю