Местные налоги в США играют самостоятельную роль и в отличие от Молдовы, Германии и ряда других стран служат основой доходной части местных бюджетов. Тем не менее, без крупных правительственных суб­сидий города не обходятся. Даже столица США Вашингтон, имеющая в качестве специального округа Колумбия привилегии штата, может покрывать свои расходы в сумме 3 млрд. долларов лишь на 84%. Остальные 16% составляет федеральная субсидия.

Через субсидии и дотации федеральное правительство может влиять на социально-экономическое развитие городов. Стоит отметить, что и система местных налогов во многом устанавливается законодательством государства.

Анализ структуры и ставок местных налогов в США и других запад­ных странах позволяет классифицировать их по четырем основным груп­пам. Первая — это собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относятся прямые и косвенные налоги. Из прямых основными являются поимущественные налоги, промысловые, поземельные, местные налоги с наследств. Косвенное налого­обложение довольно разнообразно. Оно представлено как универсальным акцизом, т.е. налогом с продаж, так и специфическими акцизами.

Вторая группа местных налогов включает надбавки к общегосударст­венным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет.

Третья группа — это налоги на транспортные средства, на зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и пр. В Нью-Йорке, например, налог на проживание в гостиницах составлял в 1991 г. 19% стоимости прожива­ния. Среди налогов на потребление в США можно отметить такие, как налог на регистрацию автотранспортных средств, налог на парковку автомобиля, акциз на топливо, налог на пользование автострадами. Последний делится между бюджетами штата и городов. Ставки налога зависят от веса автомобиля.

Наконец, есть четвертая группа местных налогов. Эти налоги не носят фискального характера, а определяют политику местных органов управления. Это, прежде всего экологические налоги, направленные на защиту окружающей природной среды. В Нью-Йорке есть налог на очистку нефтяных пятен на водоемах. Имеется налог на корпорации, в результате деятельности которых появляются отходы «риска». Специальным налогом облагаются компании, производящие емкости для жидкостей без их вторичного использования. Речь идет о консервных банках и прочей таре, идущей после использования продукции в отходы.

Для всех стран характерно преобладание налогов, взимаемых в цент­ральный бюджет, и подчиненное положение местных налогов. Но в то же время развитие урбанизации приводит к ускоренному росту доходов городских бюджетов. Поэтому местные налоги растут наиболее быст­рыми темпами.

В отличие от государственных налогов местные налоги характеризу­ются множественностью и регрессивностью. Их ставки не учитывают доходов налогоплательщиков. Дело в том, что «множест­венность налогов позволяет в большей мере уловить платежеспособ­ность налогоплательщиков, сделать общее налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов, воздействовать на потребление и накопление. Но, разумеется, эффектив­ное функционирование множества налоговых форм предполагает умеренность обложения каждым из налогов и всей их совокупностью»[1].

В налоговом кодексе РМ реализованы следующие основные принципы построения налоговой системы:

- единый подход в вопросах налогообложения, включая пре­доставление права на получение налоговых льгот, а также на защи­ту законных интересов всех налогоплательщиков;

- четкое разделение прав по установлению и взиманию на­логовых платежей между различными уровнями власти;

- приоритет норм, установленных налоговым законодательст­вом, над иными законодательно-нормативными актами, не относя­щимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;

- однократность налогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения;

- определение конкретного перечня прав и обязанностей нало­гоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов, - с другой.

Как говорилось ранее, налоговая система РМ подразделяется на три уровня: государственный и местный. Независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решения по отдельным вопросам взимания налогов соответствующие органы власти могут лишь в пределах сво­ей компетенции.

Заключение

Налоговая система – это неотъемлемая часть рыночной экономики. Она является основным инструментом, с помощью которого государство определяет приоритеты социально-экономического развития и влияет на развитие хозяйства. Исходя из этого, налоговая система РМ должна быть надёжной составляющей молдавской экономики.

Исходя из собранного материала, я могу сделать вывод, что основными проблемами нашей налоговой системы являются:

1) излишняя запутанность, наличие большого количества льгот для различных кате­горий пла­тельщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорения научно-технического прогресса, внедрения перспективных технологий или увели­чения выпуска товаров народного потребления;

2) чрезмерно высокие налоговые ставки – последствие упора сделанного на чисто фискальную функцию налоговой системы, обирая налогоплательщика, налоги душат его;

3) сокрытие доходов предприятиями и физическими лицами от налоговых органов;

4) нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль в привлечении инвестиций как отечественных, так и иностранных.

Очевидно, что все эти проблемы взаимосвязаны, поэтому необходимо их совокупное решение, а именно упрощение налоговой системы, путём устранения и объединения второстепенных и схожих налогов, снижение общих налоговых ставок и повышение качества сбора налогов.

Все вышесказанное обуславливает объективную необходимость пристального внимания к настоящему состоянию налогообложения. Необходим тщательный пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень. Налоги должны стать не только орудием обеспечения сбалансированного бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны, способствовать структурно-техническому совершенствованию производства.

Таким образом, совершенствование системы сбора налогов способствует формированию устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Список используемой литературы

1. Автор, Налоговая эволюция, журнал «Эксперт», №8(221) 28 февраля, 2000

2. Винокурова Т.К., Конспект лекций по Макроэкономике, 2000

3. Журавлёв В.В., Савруков Н.Т. Государственный бюджет: Конспект лекций. – Санкт-Петербург: Политехника, 2000

4. Наумова Н.Н., Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс: часть вторая, журнал «Бухгалтерский учёт» №18, 2000

5. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие – 4е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и кредит, 2000