— введение системы экологических платежей, охватывающей все виды негативного воздействия на окружающую среду.

Как показывает мировой опыт, достижение опре­деленного уровня экономического развития и ста­бильности позволяет государству усиливать центра­лизацию финансовых средств для решения соци­альных и других проблем общегосударственного зна­чения. В зависимости от степени социальной ори­ентированности общества налоговая нагрузка на эко­номику развитых стран колеблется от 30 (США) до 60 % (Швеция) от размера ВНП. Что же касается стран с переходной, неустойчивой экономикой, то уровень налоговой нагрузки, характерный для них в период рыночных реформ, не должен превышать 20—22% (как в Китае).

Если внимательно изучить недавний зарубежный опыт, то станет очевидно, что Российская Федерация именно по причине своего отставания в проведении слоговых реформ имеет шанс избежать повторения шибок и просчетов западных стран.

Во-первых, в наших условиях наиболее разумным было бы перейти к налогообложению выводимых аз предприятия (производ­ства) доходов и капиталов. Тогда в категорию облагаемых налогом попали бы только распределяемые между акционерами прибыли (дивиденды), любые другие выплаты в их пользу (включая и скрываемые в виде ссуд, гонораров и т.д.), возвраты капитала в любых формах и избыточные (сверх нормальных размеров) оклады, жалования, субсидии, опционы и т.д. директорам и высшим управляющим компаний.

Во-вторых, следует разом и безоговорочно отме­нить все формы прямого обложения доходов, не пре­вышающих прожиточный минимум работника (подо­ходный и социальный налоги, другие удержания).

Наконец, в-третьих, необходимо прекратить нало­гообложение малого бизнеса. Государство не может и не должно карать своих граждан за то, что они не про­сто берут на себя все заботы о своем благополучии, но еще и создают рабочие места для своих близких или знакомых.

Основной подход при рассмотрении вопроса о применении налоговых льгот в отношении тех или иных отраслей и секторов экономики должен, на наш взгляд, состоять в следующем. Налоговая льгота — это, по сути, форма субсидии, а эффективность суб­сидий в масштабах экономики достигается лишь при их максимальной концентрации в точках экономи­ческого роста.

При этом следует иметь в виду, что применение налоговых льгот в целях стимулирования экономи­ческого развития одновременно ведет к усложнению налогового законодательства; у налогоплательщиков появляется стимул перевести свою деятельность под формальные признаки и условия, позволяющие им претендовать на получение незаслуженных или из­быточных налоговых льгот.

В связи с этим и в западных странах, и в Россий­ской Федерации серьезной проблемой стало укло­нение от уплаты налогов, распространение различ­ных схем обхода налоговых законов.

В этих условиях резко вырастает важность и зна­чение контрольной работы налоговых органов, и по­тому к ней должны предъявляться особые требова­ния. Здесь главное — сформировать у налогоплатель­щиков понимание неотвратимости выявления нару­шения и взыскания в бюджет полной суммы причи­тающихся к уплате налогов. Поэтому основной зада­чей остается эффективный выбор объектов налого­вого аудита и повышение качества проводимых до­кументальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственнос­ти налогоплательщиков. Данная работа может вестись по следующим основным направлениям:

— изменение организационной структуры нало­говой администрации (создание региональных нало­говых инспекций, а также федерального налогового округа, в котором должны регистрироваться крупней­шие предприятия, ведущие хозяйственную деятель­ность);

— ускоренное развитие информационных техно­логий в налоговой системе, одним из направлений которого является образование центров обработки данных, в которых создается единый информацион­ный массив данных на основе слияния потоков ин­формации о хозяйственной деятельности налого­плательщика, поступающей не только от него само­го, но и из других источников (государственных и негосударственных структур), что позволит произво­дить полный и всесторонний анализ информации о налогоплательщике, обеспечить соблюдение налогового законодательства всеми категориями налогопла­тельщиков;

— реализация мер по борьбе с неучтенным на­личным оборотом денежных средств в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в тене­вой сектор через торговлю и оказание услуг за наличный расчет и т.п.

Повышению собираемости налогов может способ­ствовать как внесение изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах, так и улучшение налогового администрирования.

Практика последних лет показывает бесперспек­тивность попыток устранения основных недостатков действующей налоговой системы путем внесения хотя и правильных, но лишь отдельных, «точечных» изменений в налоговое законодательство. Налого­вая реформа должна предусматривать, с одной сто­роны, снижение налоговой нагрузки и решение наи­более важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию инвестиций), а с другой стороны, — большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение нало­гового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения.

Следует добиваться перехода к системе единого общегосударственного Реестра налогоплательщиков, в котором должны учитываться все граждане, начи­ная с рождения. При этом каждому гражданину дол­жен присваиваться единый и постоянный идентификационный номер (ПИН-код). Необходимо также поставить вопрос о переводе. В систему МНС России кадастра недвижимости (Земельного кадастра) и, возможно, единого депозитария ценных бумаг пред­приятий «первой линии» (прошедших листинг фон­довой биржи). Клиентов этих двух реестров интере­сует, прежде всего, надежность ведения их учета, что и будет им обеспечено под строгим контролем государства — в лице налоговых органов. Одновремен­но будут решены и вопросы уклонения от уплаты на­логов в этой сфере.

Кроме того, на ближайшую перспективу следует подумать об объединении на основе налогового уче­та всех видов государственного учета, включая и пас­портный (сейчас государство ведет дорогостоящий параллельный учет граждан, с присвоением соответствующих кодов, номеров и др., по документам реги­страции рождений, внутреннего и зарубежного пас­портов, пенсионного, медицинского страхования и т.д.). Тогда вместо внутренних паспортов граждане могут пользоваться простейшими (но существенно более надежными) удостоверениями личности, в ко­торых, кроме их налогового номера (ПИН-кода), будут содержаться еще и их отпечатки пальцев (в реальном виде или в цифровом формате). В Москве такая рабо­та уже ведется, и предполагается, что в течение следующих одного — полутора лет все коренные жители столицы получат единую «карточку москвича». При реализации этой меры в федеральном масштабе го­сударство получит существенную экономию, гражда­не — большие удобства, а налоговые органы — новое эффективное средство налогового контроля.