Содежржание

Введение

Глава 1. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего

субъекта

1.1. Классификация налогового планирования

1.2. Особенности налогового планирования в РФ

Глава 2. Налоговое планирование на примере предприятия

2.1. Налоговое планирование на примере предприятия ОАО

Глава 3. Пути совершенствования механизма налогового

планирования на макро- и микроуровне

3.1. Перспективы развития налогового планирования

на предприятиях

3.2. Налоговое планирование как фактор развития

предпринимательской деятельности

Заключение

Список литературы

Введение

В условиях жесткой фискальной политики государства незнание налогового законодательства приводит к неэффективному ведению бизнеса либо вынуждает использовать нелегальные способы ухода от уплаты налогов, что связано с большим количеством рисков, начиная от штрафов и заканчивая полной потерей бизнеса и привлечением к уголовной ответственности. В отличие от уклонения от уплаты налогов, налоговое планирование является абсолютно законным средством сохранения своих денежных средств.

Необходимость налогового планирования предопределена современным нелогичным российским законодательством, изначально предусматривающим различные налоговые режимы в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры.

Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами. Согласно ст. 209.2 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношения принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц.

Основные аспекты теории налогового планирования широко рассматривались и обсуждались в работах видных российских экономистов Галимзяновым Р.Ф., Горбуновым А., Гуськовым С. , Кожиновым В.Я., Козенковой Т.А., Медведевым А.Н. , Мельником Д., Погорлецким А.И., Рогозиным Б.А., Тихоновым Д.Н., Черником Д.Г.

Уменьшение налогов как социально-экономическое явление получило свое развитие одновременно с разрушением советской системы экономики и формированием современной российской налоговой системы, однако никто не попытался его проанализировать, определить природу и причины, обусловленность и значение, что и определяет актуальность данного исследования.

Кроме того, данный вопрос относительно Республики Дагестан практически не разработан. Этим был обусловлен выбор целей и задач настоящего исследования.

Целью исследования является разработка теоретических положений, методических основ и практических рекомендаций по налоговому планирования на предприятиях, а также изучение эффективности налогового планирования.

В соответствии с поставленной целью исследования определены следующие задачи:

- изучение теоретических аспектов налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта;

- разработать классификацию налогового планирования для целей оптимизации учетного процесса предприятия Республики Дагестан;

- анализ налоговой базы по налогам, уплачиваемым предприятием Республики Дагестан;

- анализ налоговой нагрузки;

- анализ эффективности учетной и налоговой политики;

- рассмотрение основных показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Объектом исследования выбраны финансово-хозяйственная деятельность предприятий Республики Дагестан, состояние налогового планирования в них.

Предметом исследования являются теоретические, методические и практические положения и закономерности, связанные с организацией налогового планирования.

Теоретической и методологической базой исследования явились труды выдающихся российских и зарубежных ученых по проблемам налогового планирования, оптимизации налоговой нагрузки предприятия. Использовались методы: графический, системный, детализации, сопоставления, группировок, факторный, моделирования и др.

Научная новизна исследования состоит в разработке и теоретическом обосновании направлений совершенствования налогового планирования на предприятиях в современных условиях управления.

Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию налогового планирования на предприятиях Республики Дагестан.

Во введении обоснована актуальность исследования, формулируются цели и ключевые задачи исследования, определяются предмет, объект работы, раскрываются научная новизна и практическая значимость работы.

В первой главе исследования рассматриваются основное содержание, цели и задачи налогового планирование на уровне хозяйствующего субъекта, дается подробная классификация и характеристика каждого вида налогового планирования.

Во второй главе анализируется налоговое планирование на примере предприятия, приводятся конкретные примеры оптимизации налогообложения по различным видам налогов.

В третьей главе предлагаются пути совершенствования механизма налогового планирования на макро- и микроуровне, оцениваются перспективы развития налогового планирования на предприятиях, налоговое планирование рассматривается как фактор развития предпринимательской деятельности в Республике Дагестан.

В заключении дано обобщение и резюмирование результатов исследования. Глава 1. Налоговое планирование на уровне

хозяйствующего субъекта

1.1. Классификация налогового планирования

Как зарубежные, так и отечественные исследователи под налоговым планированием понимают, прежде всего, деятельность, направленную на уменьшение налоговых платежей. Предлагаемые определения рассматривают суть налогового планирования с сугубо ограничительных позиций, воспринимая его через призму противостояния налогоплательщика, с одной стороны, и фискальных органов, с другой.

В то же время, налоговое планирование призвано не только и не столько уменьшить налоговые отчисления предприятия, хотя оптимизация налоговых платежей и является его важнейшей функцией, сколько стать регулятором производства и процесса управления предприятием [7].

Таким образом, налоговое планирование представляет собой процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственной деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия.

Налоговое планирование в нашей стране как отрасль знания до сих пор не имело своей классификации. А ведь даже самые общие повседневные разговоры о налогах и налоговом планировании предлагают нам вполне логичный подход. Исходя из этого, можно предложить достаточно простую и удобную классификацию видов или направлений налогового планирования: