Налоговый контроль по ЕСН
Схема 12Информативные методы
1.4 Исковое заявление о взыскании налоговых санкций
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.
В случае если налогоплательщик (иное лицо) отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган не позднее шести месяцев со дня: 1. обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта; 2. получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения может обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной Налоговым Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции.
К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.
Такие же правила применяются в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
1.5 Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц
Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
Порядок обжалования:
1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.2 НК РФ.
2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.
3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.
В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.
1.6 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.
Формы налоговых санкций
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями НК за совершение конкретного вида налогового правонарушения.
Особенности применения мер ответственности в зависимости от наличия смягчающих и отягчающих обстоятельств совершения налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.
При наличии отягчающего вину обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения.
Правила взыскания налоговых санкций за совершение двух и более налоговых правонарушений. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства
Таблица 1
|
№ | Виды налогового правонарушения | Налоговая санкция |
|
1 |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения | 5 тыс. руб. |
|
2 |
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней | 10 тыс. руб. |
|
3 |
Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе |
10% полученных за этот период доходов, но не менее 20 тыс. руб. |
|
Продолжение Таблицы 1 | ||
|
4 |
Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет в течение более трех месяцев после установленного срока (уклонение от постановки на налоговый учет) |
20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней |
|
5 |
Нарушение срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке | 5 тыс. руб. |
|
6 |
Непредставление в установленный срок налоговому органу по месту учета налоговой декларации: 1. при нарушении срока представления декларации до 180 дней 2. при нарушении срока представления декларации более 180 дней |
5% суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации, за каждый просроченный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. 30% суммы налога, подлежащего уплате, и 10% суммы налога за каждый полный и неполный месяц начиная с 181-го дня |
|
7 |
Грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение в учете и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений): 1) совершенное в течение одного налогового периода 2) совершенное в течение более одного налогового периода 3) повлекшее занижение дохода |
5 тыс. руб. 15 тыс. руб. 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. |
|
8 |
Нарушение правил составления налоговой декларации (несвоевременное и неправильное отражение доходов и расходов, источников доходов, исчисленной суммы налога) | 5 тыс. руб. |
|
9 |
Неуплата и неполная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов: 1) выявленные налоговым органом при выездной проверке 2) совершенные умышленно |
Штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога Штраф в размере 40% неуплаченной суммы налога |
|
10 |
Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика | 5 тыс. руб. |
|
11 |
Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест | 10 тыс. руб. |
|
12 |
Непредставление в срок налогоплательщиком документов или иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством |
50 руб. за каждый не представленный документ |
