Самым значимым результатом создания НК стал закрытый перечень федеральный и региональных, местных налогов ст13-15 НК, снижение общего числа налогов и сборов.

До 1996 года было 46 налоговых режимов с выходом НК осталось 35, а сейчас 13 налогов и 4 налоговых режима, снижение налоговых ставок.

1992- 45%

1996- 35%

2009- 20%

Налог на доход физических лиц.

- Пятый этап – начинается с 2001 года. Выход второй главы налогового кодекса 1 января 2001 года содержание 4 главы:

21 глава – НДС

22 глава – акцизы

23 глава – НДФЛ

24 глава - ЕСН (убрали)

25 глава – налог на прибыль.

26 глава – налог на доб. пол. иск. Применяется для системы налогообложения для сельхоз товаров (единый сельскохозяйственный налог)

27 глава – налог с продаж

2003г: ещё 4 главы.

Вопрос 43

Система налогов и сборов РФ

Под системой налогов и сборов понимается совокупность налогов и сборов взимаемых на территории РФ в установленном законом порядке.( ст13-15 НК).

-К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

-К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

-К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Вопрос 44

Нормативно правовое обеспечение налогообложения в России

Конституция РФ (ст.57 все граждане должны платить налоги)

Изучением норм прав базы сферы налогообложения занимается налоговое право.

Налоговое право это под отрасль финансового права, совокупность правовых норм которые регулируют общественные отношения в сфере налогообложения.

Финансовое право разделяется на налоговое право(налоговые и таможенные органы) и бюджетное право.

Нормативные акты:

1) конституция РФ

2) решение конституционного суда

3) федеральные конституционные законы

4) специальное налоговое законодательство, НК, нормативные акты, судебные в регионах.

5) федеральные законы, содержащие отдельные нормы налогового права (административный, уголовный закон)

6) подзаконные нормативно правовые акты: указы президента, постановления правительства, нормативные акты МинФина.

7) Решение Верховного суда и Высшего арбитражного суда.

Вопрос 45

Общая характеристика Налогового кодекса РФ

Налоговый кодекс делится на Общую часть с 1 января 1999г. и Особенную с 1 января 2001

Налоговый кодекс устанавливает:

- принципы построения и функции налоговой системы

- порядок ведения и изменения, и отмены федеральных налогов и сборов

- принципы установки региональных и местных налогов и других платежей

- определяет правовое положение налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, кредитных учреждений и других участников налоговых отношений.

- устанавливает основные положения:

1) по определению объектов налогообложения

2) по исполнению налоговых обязательств и обеспечению мер по их выполнению

3) по ведению учёта поступающих финансовых ресурсов.

4) по привлечению налогоплательщиков к ответственности за налоговые правонарушения

Налоговая кодекс создаётся:

- единая система налогов в стране

- определение функций, полномочия, ответственность всех уровней власти с проведением налоговой политики.

Вопрос 46

Классификация налоговых систем.

На становление и развитие налоговой системы в РФ оказали влияние различные факторы объективные и субъективные, внешние и внутренние.

- исторические

- экономическая эволюция

- социальные явления

- политические явления

- войны

- природные катаклизмы

Изучая пути их становления можно увидеть основные факторы, определяющие структуру той или иной системы.

Этими факторами является:

- уровень экономического развития

- общественно экономическое устройство общества( сочетание рынка и государства)

- господства в обществе экономической доктрины

- государственное устройство страны (федеративное, унитарное)

Виды систем:

От налоговой нагрузки:

- Либерально – фискальная система – обеспечивает налоговое изъятие с учётом платежей социального характера ориентированного до 30% ВВП (США, Австралия)

- Умеренно – фискальная система с уровнем налогового бремени от 30 -40% от ВВП(Швейцария, Германия, Греция)

- Жёстко – фискальная система – перераспределение более 40% от ВВП (Норвегия, Нидерланды, Франция)

От доли косвенного налогообложения:

- Подоходные – делают основной акцепт на обложение доходов и имущества. Доля косвенных налогов не превышает 35% всех налоговых поступлений (65%- налоги прямые). (США, Канада, Великобритания, Австралия)

- Умеренно – косвенные – доля колеблется от 35-50% нагрузка на доходы и на потребление (Франция, Германия).

- Косвенные налоги – составляет свыше 50% (Индия, Россия, Бразилия)

От уровня централизации налоговых полномочий:

- Централизованные –наделяют федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий, более 60 % поступлений в федеральный бюджет (Россия более 80%, Франция, Нидерланды)

Умеренно – централизованные – уровень поступления 55-65% (Австралия, Германия)

- Децентрализованная – до 55%(США, Канада, Дания)

От уровня неравенства доходов после налогообложения:

- Прогрессивная – после уплаты налогов прогрессирующее неравенство плательщиков сокращается (США, Германия, Франция)

- Регрессивная – если после уплаты налогов экономическое неравенство возрастает.

- Нейтральное – если после уплаты налогов экономическое неравенство не меняется (Россия)

Вопрос 61.

Налоговая политика государства, её цели.

В 20 веке наблюдается усиление в роли регулирования экономики. Налоговая политика – составная часть экономической политики государства, направленная на оформление налоговой системы, обеспечивает экономический рост способный гармонизовать экономический интерес государства и налогоплательщиков с учётом социально – экономической ситуации в стране. Налоговая политика – это составная часть социально – экономического положения государства, ориентирующиеся на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национальных богатств страны, и тем самым обеспечить социально-экономический прогресс общества.

Цели экономической политики - одной из главных целей налоговой политики является повышение эффективности налогообложения.

Среди целей так же выделяют следующие:

-фискальные – предусматривает направление части созданного национального продукта в бюджетную систему и во внешние фонды, необходимые для выполнения соответствующими уровнями управления возложенных на них функций.