Порядок исчисления и учет косвенных налогов на предприятии
Применяемые операции и их отражения на счетах в ООО «Фаэтон-Трейдинг» связанных с НДС приведены ниже:
Выписки бухгалтерских проводок из журналов ордеров, произведенных в апреле 2000г. ООО «Фаэтон-Трейдинг»
|
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма (тыс. руб.) | |||||||||||
|
1. |
Оприходование товаров, поступивших от поставщиков (без НДС) | 41 | 60 | 1 000 | ||||||||||
|
2. |
Отражение НДС по поступившим товарам (20%) | 19 | 60 | 200 | ||||||||||
|
3. |
Оплата счетов поставщиков за поступившие товары | 60 | 51 | 1 200 | ||||||||||
|
4. |
Списание стоимости товаров на реализацию | 46 | 41 | 1 000 | ||||||||||
|
5. |
Отражение факта реализации товаров (стоимость товара 1 000 плюс торговая надбавка 25% плюс НДС 20% так как в оптовой торговле надбавка применяется к ценам без НДС) | 51 | 46 | 1 500 | ||||||||||
|
6. |
Отражение НДС на реализованные товары (1250х20%) | 46 | 68 | 250 | ||||||||||
|
7. |
Списание в зачет НДС, уплаченного поставщику | 68
| 19 | 200 | ||||||||||
|
8. |
Перечисление сумм НДС в бюджет (250 — 200) | 68 | 51 | 50 | ||||||||||
| При получении аванса (предоплаты) предприятие использует следующие бух. проводки | ||||||||||||||
|
1. |
Отражение сумм полученных авансов (предоплат) под поставку товаров | 51 | 64 | 1 500 | ||||||||||
|
2. |
Одновременно на сумму НДС, исчисленную по установленной расчетной ставке на основании документов о полученных авансах (16,67 %) | 64 | 68 | 250 | ||||||||||
|
3. |
При отгрузке (продаже) товаров: на сумму ранее исчисленного НДС | 68 | 64 | 250 | ||||||||||
|
на сумму зачтенного аванса в счет оплаты товаров | 64 | 46 | 1 500 | |||||||||||
|
4. |
Списание стоимости товаров на реализацию | 46 | 41,45 | 1 000 | ||||||||||
Данная фирма при совершении операций по реализации товаров, как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляет счета-фактуры и ведет журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок по установленным формам.
Каждая отгрузка товара оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок.
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур в целях определения суммы налога на добавленную стоимость по реализованным товарам.
Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров или получения предоплаты.
ООО «Фаэтон-Трейдинг» ведет журнал учета получаемых от поставщиков счетов-фактур и книгу покупок.
Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, представляемых поставщиками, в целях определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленным федеральным законом.
В данной организации суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок.
