Введение.

Капитализация общественно-политического строя большинства стран Западной Европы в ХIХ веке вносит коренные изменения в формирующиеся налоговые системы всех стран, в том числе и России. Налоговые обязанности распространяются на все классы общества, на каждого, кто имел какое-либо имущество и доход. Принцип всеобщности уплаты налогов закрепляется законодательством стран Европы и России. Усложняется и одновременно совершенствуется система налогов и сборов. В России наряду с имеющим важное фискальное значение земельным налогом появляется промысловый. В 1863 г. царское правительство вместо подушного налога на мещан вводит налог на городское недвижимое имущество, который распространяется на все социальные группы и сословия. В 1882 г. в России вводится налог на наследство, в 1885 г. - налог на капитал.

На рубеже ХIХ-ХХ веков промысловый налог в большинстве стран Западной Европы и в США преобразуется в налог на прибыль, который распространяется на многие страны мира с развитой экономикой. В 1916 г. в России по примеру европейских стран вводится подоходный налог. Главным преимуществом этого налога было то, что он, больше чем какой-либо другой налог, сообразовывался с платежеспособностью плательщика. Эти два универсальных налога - на прибыль хозяйствующих субъектов и подоходный с физических лиц, а затем налог на добавленную стоимость (НДС), введенный во Франции в 1954 г., - завершили формирование налоговых систем в Западной Европе, США и других странах.

В ХIХ веке завершается становление специальной налоговой администрации, призванной осуществлять контроль за взиманием налогов и пришедшей на смену системе откупщиков. Раньше других стран налоговая администрация возникла в Англии, где уже в первой половине ХIХ века появилось управление внутреннего дохода. Законом от 30 апреля 1885 г. создается русская налоговая администрация - институт податных инспекторов, главными функциями которого были: наблюдение за взиманием прямых налогов в пользу казны; сбор информации о платежной достаточности промышленных предприятий и экономическом состоянии населения[1]. В рассматриваемое время в Англии, в странах континентальной Европы и в России вырабатывается система методов взимания налогов с плательщиков, среди которых важное место занимают технико-юридические приемы (использование налоговых уведомлений, деклараций, бухгалтерских отчетов и др.). В основу таких методов и приемов кладется принцип удобства и простоты уплаты налога. Например, согласно ст. 86 Положения о государственном подоходном налоге, принятом в России 6 апреля 1916 г., тем налогоплательщикам, для которых составление письменных деклараций было затруднительно, предоставлялось право устно делать заявление о своих доходах председателю участкового (налогового) присутствия[2].

Таким образом, в процессе эволюционного развития, на рубеже ХIХ-ХХ веков, в государствах Западной Европы и России (затем - в СССР), в США и других странах мира сформировались налоговые системы, которые, несмотря на особенности каждой страны, обладали большим сходством в плане входящих в них элементов. К этим элементам относились: налоговая платежеспособность населения; система установленных законом налогов и сборов; налоговая администрация; методы и приемы взимания налогов.[3]

Современная российская система налогов и сборов представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» нашу бюджетную систему России.

Актуальность выбранной мною темы подтверждает то, что налоги в настоящее время выполняют следующие функции:

1) фискальную. Фискальная природа налога появилась вместе с появлением самого обязательного платежа. Так, для того чтобы государство успешно функционировало, деятельность государственных органов и должностных лиц необходимо финансировать. Финансирование деятельности государства во многом происходит именно благодаря налогам и сборам. В этом и заключается фискальная функция налогов и сборов;

2) регулирующую. При помощи налогов происходит регулирование общественных отношений. При помощи установления налогов и их ставок государством осуществляется поддержка одних отраслей экономики и снижение развития других. В зависимости от того, поддерживается определенная хозяйственная деятельность или нет, выделяются стимулирующая и пресекающая функции налогов. Так, стимулирующую функцию выполняет, например, установление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Наоборот действуют акцизы на алкоголь или налог на игорный бизнес. С помощью установления высоких ставок в данных отраслях государство снижает количество желающих заниматься этим видом бизнеса.

Основной функцией сборов является оплата расходов государственных органов и их должностных лиц, возникающих в связи с совершением ими действий в пользу физических лиц или организаций.[4]

В данной курсовой работе мы изучим систему налогов и сборов, действующую в нашей стране. А именно в России устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные (см. соответственно главы 1-4).

В главе 5 я затрону вопросы условия установления налогов и сборов.

Задача моей курсовой работы – показать всю иерархическую лестницу налогов и сборов в России, порядок их законодательного закрепления и регулирования; выявить уровни системы налогов и сборов в нашей стране.

Цель данного курсового исследования – не рассказать конкретно о каждом налоге и сборе, а именно выявить общее в налогах на федеральном уровне, уровне региональном и местном; т.е. я хочу подробно проанализировать понятие и признаки системы налогов и сборов РФ.

Глава 1. Уровни системы налогов и сборов Российской Федерации.

Согласно конституционному административно-территориальному делению РФ, бюджетная система и соответствующая ей по структуре система налогов и сборов разделяется на три вертикально интегрированных уровня.

Итак, первый уровень системы налогов и сборов - это федеральный бюджет и система федеральных налогов и сборов (федеральный уровень). Учитывая объем и сложность выполняемых федеральными органами государственной власти функций и задач, статусом федеральных налогов обладают наиболее доходные налоги, такие, например, как НДС и налог на прибыль организаций.

Второй уровень - это уровень бюджетов субъектов РФ (региональный уровень). Собственной финансовой основой бюджетов субъектов РФ являются региональные налоги и сборы, механизмы исчисления которых имеют более тесную территориальную привязку по сравнению с федеральными налогами, относящимися к уровню Федерации в целом. В число наиболее ярких представителей региональных налогов входят налог на имущество организаций и транспортный налог. В системе региональных налогов предполагается также установить новый для современной России налог на недвижимость, объединяющий налог на имущество организаций, земельный налог и налог на имущество физических лиц (проект ст. 14 НК РФ).