Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и пр.

Нужно отметить, что налоговое стимулирование инвестиций, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйства в отрыве от прочих экономических факторов не приносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями развития производства и расширения бизнеса.

В то же время регулирующая функция налогов действует сразу и непосредственно при дестимулирующем налоговом подходе. Создание непомерного налогового бремени практически всегда влечет спад производства из-за потери его эффективности. Так, например, непомерный налоговый гнет на российское крестьянство в 30-х годах XX века (под видом классовой борьбы с кулачеством) привел к его ликвидации за несколько лет. В наше время введение 70%-ного налога на прибыль от деятельности, связанной с видеопоказом, привело к исчезновению видеосалонов, пользовавшихся большой популярностью у населения в конце 80-х — начале 90-х годов. Дестимулирование импорта путем установления повышенных пошлин (политика протекционизма) также влечет за собой резкое сокращение ввоза тех или иных товаров.

Контрольная функция. Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства[4].

Поощрительная функция. Порядок налогообложения может отражать признание государством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом (предоставление налоговых льгот участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям России и другие).

Эта функция представляет собой приспосабливание налоговых механизмов для реализации социальной политики государства. Из налогооблагаемого дохода физических лиц делаются вычеты на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством или приобретением жилья, осуществлением благотворительной деятельности. Согласно части второй Налогового кодекса РФ налогооблагаемый доход будет снижаться в связи с другими социальными расходами: платным обучением детей, покупкой лекарств.

Налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения. В качестве последней может выступать единица земельной площади, единица измерения товарной массы, но для большинства видов налогов - денежная единица страны. Существует несколько видов налоговых ставок. Твердая налоговая ставка определяется в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины доходов (например, на тонну нефти). Пропорциональная налоговая ставка означает взимание налога в равных долях независимо от размера дохода (например, 13 % с каждого рубля заработной платы независимо от ее величины).

Прогрессивная налоговая ставка предполагает увеличение процента изъятия дохода по мере возрастания размеров этого дохода. То же относится к стоимости имущества. Различают простую прогрессию, при которой налоговая ставка возрастает по мере Увеличения дохода для всей суммы дохода, и сложную прогрессию, когда доход делится на части, каждая из которых облагается по своей ставке, превышающей предыдущую. Существует также регрессивная налоговая ставка, при которой чем ниже доход, тем выше процент налогового изъятия по отношению к сумме дохода.

Налоговая ставка устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в рублях и копейках.

Заключение

Налоговая система включает в себя:

установление прав и обязанностей налогоплательщиков,

установление прав и обязанностей налоговых органов,

установление объектов налогообложения,

постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им иден­тификационного номера,

установление налогов и льгот,

установление структуры налоговых органов и т. д.

Налоговая система строится на принципах всеобщности, опре­деленности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности и гласности.

Принцип всеобщности предполагает, что все источники доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, опреде­ленным в налоговом законодательстве).

Принцип определенности предполагает четкое установление та­ких параметров, как:

методы исчисления,

срок уплати и т. д.

Под удобством понимают форму взимания соответствующих на­логов.

Принцип обязательности очевиден и не нуждается в коммента­рии.

Принцип социальной справедливости предполагает учет возмож­ностей отдельных категорий налогоплательщиков выплачивать нало­ги.

Принцип стабильности предусматривает сохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета и уплаты в течение дли­тельного времени.

Принцип эффективности исходит из экономической целесооб­разности взимания того или иного налога.

Принцип гласности предусматривает открытость нормативных документов по налогам и сборам.

Цель налоговой системы:

создание условий для эффективных воспроизводственных про­цессов в народном хозяйстве РФ,

создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,

создание условий для осуществления внешнеэкономической де­ятельности и т д.

Налоговая система должна чутко реагировать на любые измене­ния в экономической, социальной и политической обстановке в стра­не. Она должна:

быть инструментом оптимизации воспроизводственных процес­сов в стране,

устанавливать оптимальное соотношение между отдельными на­логами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отрасле­вые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России,

устранить двойное налогообложение доходов,

учитывать мировой опыт налогообложения.

Можно выделить два основных направления совершенствования нормативной базы для налоговой системы в РФ. Во-первых, жела­тельно пересмотреть ряд основополагающих принципов налогообло­жения в направлении их большей демократизации и расширения кол­легиальности при выработке и принятии решений. Во-вторых, предстоит провести значительную нормотворческую деятельность по уточнению, пополнению и изменению ряда статей всех законодатель­ных актов в соответствии со складывающимися рыночными отношениями в России и становлением цивилизованного гражданского обще­ства в стране.

Список использованной литературы:

1. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2003, № 8, сс.33 -35.
2. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой) /Сост. С.Д. Шаталов. М., 2003. С. 32-33.
3. Мартынов А.В. Прибыль - источник поступлений бюджета и развития предприятий. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2003, № 4, сс.17 - 22.
4. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2004. С.4-5.
5. Налоги. / Под общей ред. Черник Д.Г. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004.
6. Павлова Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2002, № 11, сс. 6 - 13.
7. Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2003.
8. Финансовое право. Учебник/ Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 2003. С. 90.
9. Экономика и жизнь. 2000. № 5. С. 2-3