ЕНВД должен будет применяться по п.6-9 ст.346.26, если только ИП не перешел на уплату ЕСХН. В данном случае ЕНВД применяться не будет, так как деятельность ИП не подлежит к уплате этого налога. Если бы было предприятие, оказывающее бытовые услуги, то оно обязано было бы перейти на ЕНВД, если оно отвечает условиям ст.346.26 НК РФ. И тогда налоговой базой была бы величина вмененного дохода, равная произведению базовой доходности (7500 руб. (в месяц)), исчисленной за налоговый период (квартал), и величины физического показателя (количество работников, включая ИП), при этом базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 и налоговая ставка была бы 15% величины вмененного дохода, освобождаясь при этом от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога и налога на доходы и имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость (те же условия, что и выше).

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции для ИП, производящего сельскохозяйственную продукцию применяться может только в случае выполнения условий ст.346.35 НК РФ. При этом он освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов, также ему возмещаются определенные налоги. При выполнении соглашений на прибыль налоговой базой будет денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли (п.3 ст.346.38) (доход минус расход), налоговая ставка зависит от ст.284 (для неперешедших на ЕСХН, в 2004-2007 гг. – 0%, в 2008-2009 гг. - 6%, в 2010-2011гг. – 12%). При выполнении соглашений налог на добавленную стоимость (ст.346.39) налоговая ставка может быть как 0%, так и 10%, и 18%.

Чтобы выбрать необходимый специальный налоговый режим, более других удовлетворяющий требованиям ИП, с наименьшей налоговой базой, налоговой ставкой, более редкими платежами, менее трудным учетом необходимо рассчитать доходы и расходы организации, какой именно деятельностью занимается организация, сколько человек работает, какую площадь занимает. Обобщив, проверим какой именно режим можно применять, если несколько, то надо выбрать более экономичный в отношении налогов. Надо рассчитать налоговую базу во всех случаях, сколько будет уплата налога в денежном выражении. В каких режимах расходы сильно уменьшают налоговую базу, подходят ли они организации, являются ли возмещаемыми. А может быть общий режим, даже без перехода на иной режим налогообложения будет экономичней.

Заключение

Главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.4 НК РФ установлена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вводимая в действие законами субъектов РФ, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, предусматривающие, что переход на уплату этих налогов заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой одного налога.

Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки.

Почти все режимы можно применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так индивидуальные предприниматели.

Разнятся налоговые ставки: при ЕСХН – 6%, при УСН – 6% и 15%, при ЕНВД – 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и двух корректирующих коэффициентов, при выполнении соглашений о разделе продукции она колеблется от 0% до 18%. При этом различается объект налогообложения и налоговая база. По-разному уменьшается налоговая база, исходя из расходов.

На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей.

При переходе на иной режим налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год.

При определенных моментах налогоплательщики могут лишиться права на применение какого-либо специального налогового режима. Существуют ограничения в каждом режиме, установленные НК РФ.

В первую очередь знать условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям, для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов.

Список литературы

Гражданский кодекс. Часть I, II. – М.: изд-во ЮРИСТ-М, 1996

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2006 г. (вкл. изменен., вступающие в силу с 1 января 2007 г.). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006

Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части 2 НК РФ (постатейный). изд-е 2, перераб. и доп. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2005

Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2005

Журнал «Финансы». - 2006. - №4

Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД для организаций и предприни­мателей: Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2005

Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: Экзамен, 2005

Налоги: Учебник для вузов (под редакцией Черника Д.Г.). - М.: Юнити-Дана, 2004

"Официальные документы" №17. – 05.05.2004 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право"),

"Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", №11. – 2004

"Экономика и жизнь", №19. - 2004,

Электронно-правовая система «Консультант Плюс»

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА, 2003