№

Вид работы

(цель

проверки)

Источники

получения

аудиторских

доказательств

Содержание

аудиторской процедуры

1.

Тестирование системы организации валютного контроля в банке.

Начальник отдела валютного контроля.

В беседе с работником Банка выяснить общие вопросы организации контроля, сведения о внешних проверках отдела в отчетном периоде, санкциях, причинах их наложения.

Выяснить принцип взимания комиссий валютного контроля, порядок контроля за полнотой взимания, правильность налогообложения НДС.  

2.

Проверка наличия и полноты внутрибанковской нормативной базы по совершению валютного контроля.

Внутрибанковские положения, журналы регистрации документов валютного контроля по экспорту и импорту.

Ознакомиться с нормативными документами, регламентирующими осуществление контрольных операций в Банке, Положением об отделе, оценить их полноту и качество.

Оценить порядок регистрации документов в досье с точки зрения соответствия внутренним стандартам, возможности контроля по срокам обмена информацией с клиентами.  

3.

Проверка полноты документирования процедур валютного контроля

Досье по импорту и экспорту, досье покупки валюты

Проверить выбранные досье по импорту, экспорту, покупке на предмет правильности их ведения, их полноты, наличия необходимой информации для контроля:

отсутствие оснований для отказа в подписании паспортов сделок,

полномочия подписания паспортов сделок, оформленные

сведения учётных карточек и ГТД соответствуют  

4.

Проверка организации и документирования валютного контроля по операциям нерезидентов России в рублях.

Нормативные документы банка, определяющие порядок ведения валютного контроля по операциям нерезидентов.

Юридические досье по рублевым счетам нерезидентов.

Документы по операциям нерезидентов в рублях и лицевые счета по счетам типа К, Н, Ф, С.

Определить ответственных за проведение валютного контроля по операциям нерезидентов в рублях, оценить достаточность существующего контроля, в том числе с учетом сведений о штрафах со стороны проверяющих органов валютного контроля.

Оценить полноту документов юр. досье по рублевым счетам нерезидентов (по выборке).

По выбранным счетам оценить соответствие операций режиму счета.

Дополнительно: проверка наличных валютообменных операций

5

Проверка наличия и полноты внутрибанковской нормативной базы, регулирующей порядок совершения наличных валютообменных операций.

Внутрибанковские Положения, регулирующие порядок совершения валютообменных операций, документы, устанавливающие полномочия по установлению и изменению обменных курсов валют в обменных пунктах и операционных кассах банка.  

Проверить наличие внутрибанковской нормативной базы, регулирующей порядок совершения наличных валютообменных операций, ее соответствие требованиям законодательства, наличие должным образом подписанных распоряжений на установление и изменения курсов в обменных пунктах и операционных кассах банка

6

Проверка наличия документов, подтверждающих регистрацию действующих обменных пунктов.

Свидетельства о регистрации действующих обменных пунктов, приказы руководителя банка на их открытие с указанием перечня совершаемых операций и режима работы, список действующих обменных пунктов, составленный банком по запросу аудита.  

Проверить наличие свидетельств о регистрации и приказов на действующие обменные пункты.

7

Проверка правильности оформления первичной документации обменных пунктов

Документы дня обменных пунктов, справки формы 0406007.

По документам дня обменных пунктов проверить

а) правильность применяемых форм документов;

б) правильность оформления документов;

в) обоснованность и своевременность смены курсов в ОП в течение дня;

г) правильность исчисления налога на покупку инвалюты и правильность отражения его в справках ф. 0406007

д) правильность заполнения справок формы 0406007  

8

Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете

Лицевые счета балансовых счетов 20202, 20206, 20207, 60301,

Проверить правильность открытия лицевых счетов. на счете 20202, 20206, 20207 в зависимости от статуса зарегистрированного обменного пункта и от установленного приказом режима его работы.

Проверить правильность учета налога на покупку иностранных денежных знаков и своевременность и полноту его перечисления в бюджет.  

9

Проверка правильности и обоснованности формирования доходов и расходов от наличных валютообменных операцийю

Счета доходов и расходов по валютообменным операциям.

По отдельным суммам доходов и расходов проверить соответствие отраженного финансового результата условиям операции с учетом обоснованности установления курса обмена.

№ п/п

Вопрос

Ответ

1.

Состояние внутрибанковской нормативной базы

1.1.

Имеется ли у банка документ, определяющий концепцию развития банка в текущем году с указанием количественных и качественных критериев, которые банк должен достичь? (Указать название документа, кем и когда этот документ утвержден).

1.2.

Когда и кем утверждена Учетная политика банка на отчетный год? Вносились ли изменения в Учетную политику в течение отчетного года и кем они утверждались?

1.3.

Указать документы, определяющие процедуры принятия решений по осуществлению банком основных активных операций (выдача ссуд, осуществление вложений в ценные бумаги, размещение средств на счетах ностро).

1.4.

Указать документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и сотрудниками банка.

1.5.

Указать дату утверждения и орган управления, которым утверждено Положение, регулирующие деятельность службы внутреннего контроля банка;

1.6.

Указать основные документы, определяющие политику банка при проведении операций по размещению средств (ссудные операции, активные операции с ценными бумагами).

1.7.

Указать основные документы, определяющие политику банка по привлечению средств во вклады и депозиты;

1.8.

Разработаны ли банком Положения, регламентирующие процесс эмиссии ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей)?

1.9.

Разработано ли банком Положение по ограничению рисков при проведении активных операций с ценными бумагами, кем и когда это Положение утверждено?

1.10.

Разработано ли банком Положение о порядке открытия и обслуживания счетов клиентов, расчетной системе, кем и когда оно утверждено?

1.11.

Разработано ли банком Положение о распределении доступа пользователей к осуществлению операций в программном обеспечении, а также к базам данных в компьютерных системах?

1.12.

Разработана ли банком система оценки кредитных рисков, какое подразделение банка производит оценку кредитных рисков?

1.13.

Разработана ли банком методика оценки кредитоспособности заемщиков, в том числе банков-заемщиков, когда и кем она утверждена?

2.

Наличие Положений о структурных подразделениях банка и должностных инструкций для всех штатных работников в банке.

2.1.

Разработаны ли банком Положения о работе филиалов?

2.2.

Разработаны ли банком Положения о работе структурных подразделений головного офиса банка (департаментов, управлений, отделов)? Кем эти Положения утверждены?

2.3.

Разработаны ли банком должностные инструкции на всех штатных сотрудников? Кем эти инструкции утверждены?

3.

Организация внутреннего контроля за деятельностью филиалов.

3.1.

Имеется ли служба внутреннего контроля непосредственно в филиалах банка?

3.2.

Какое количество проверок в филиалах банка проведено службой внутреннего контроля в течение отчетного периода? В том числе:

3.2.1.

- тематических

3.2.2.

- комплексных