на сумму стоимости, определенную в договоре, по официальному курсу гривны к иностранным валютам, который установлен Национальным банком, на дату оприходования:

Дт 2200

Кт 8000

одновременно:

Дт 8000

Кт 4710

Кредиторская задолженность переоценивается при каждом изменении официального курса гривны к иностранной валюте.

оплата полученных ценностей:

Дт 4710

Кт Корреспондентский счёт

Порядок принятия ценностей на склад и их оприходование

Складской учёт ведётся по количеству и видам ценностей, которые хранятся. Все ценности учитываются в карточках складского учёта. Записи в карточках осуществляют ответственные лица на основе первичных приходно-расходных документов, которые подтверждают движение ценностей и составляются в день осуществления операций. После каждой записи определяется остаток ценностей по этому виду. Основными типовыми документами, по которому осуществляется оприходование на склад, являются накладные, товарно-транспортные накладные, акты приёмки. Стоимость полученных ценностей отражается в балансе в день их получения на основе сопроводительных документов.

Порядок выдачи и учёта использования ценностей.

Выдача ценностей со склада осуществляется на основе накладного требования на отпуск материалов за подписью уполномоченных лиц, которая заверяется подписями получателя и заведующего складом. На общую сумму требований составляется мемориальный ордер для отражения операций по выдаче ценностей в бухгалтерском учёте.

Выдача со склада ценностей в эксплуатацию отражается такой проводкой:

Дт Соответствующие счета класса 7;

Кт 2200

Одновременно на стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов выполняется такая проводка:

Дт 8051 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации”

Кт 8059 (Контрсчёт для учёта малоценных и быстроизнашивающиеся предметов в эксплуатации”

Хозяйственные материалы для ремонта основных средств, который производится подрядной организации или хозяйственным способом, выдаются со склада по накладному требованию на основании доверенности и учитываются на счёте 2202 “Материальные ценности у подотчётных лиц и на переработке”

После окончания работ понесённые затраты отражаются в учёте согласно с “Инструкцией по бухгалтерскому учёту основных средств и нематериальных активов учреждений Национального банка Украины”.

Выдача со склада ценностей под отчёт отражается такой проводкой:

Дт 2202

Кт 2200

Списание ценностей, выданных под отчёт, осуществляется на основании акта об их использовании, утверждённого уполномоченным лицом. Акт составляет подотчётное лицо свободной форме и он должен содержать его подпись и подписи членов комиссии. В бухгалтерском учёте осуществляются проводки:

в случае возврата неиспользованных ценностей на склад:

Дт 2200

Кт 2202 “Хозяйственные материалы у подотчётных лиц и в переработке”

при использовании подотчётным лицом полученных ценностей:

Дт Соответствующие счета расходов

Кт 2202

Порядок осуществления переоценки запасов материальных ценностей.

Оценка стоимости остатков ценностей должна осуществляться по наименьшей из двух оценок – оценкой приобретения этих ценностей или чистой стоимости реализации. Такая оценка стоимости применяется для каждой отдельной единицы запасов материальных ценностей.

Запасы, которые испорченны, устарелы или их цена снизилась, отражаются по чистой стоимости реализации.

Для проведения переоценки запасов материальных ценностей создаётся комиссия, которая составляет опись-акт об уценённых товарах, и подаёт его на рассмотрение управляющему учреждения. Материалы на переоценку запасов материальных ценностей утверждаются управляющим в двухдневный срок после их получения.

Убытки от уценки отражаются на счёте 7629 “Другие неоперационные расходы” в корреспонденции со счетами 2200 “Запасы материальных ценностей на складе”.

В случае повышения стоимости ценностей, которые были уценены, на сумму увеличения (в пределах предыдущего уменьшения) осуществляется такая проводка:

Дт 2200

Кт 6699

2.2.3. Анализ доходов и расходов управления Национального банка Украины в Одесской Области за 1999 – 2000 годы

Анализ доходов управления Национального банка Украины в Одесской области

На основании данных формы №2 – НБУ проведем сравнительный анализ выполнения отчёта о прибылях в управлении Национального банка Украины в Одесской области за 1999 – 2000 года.

2.2.4 Учет и Анализ процентных доходов

Проценты и приравненные к ним комиссии.

Процентные и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже одного раза в месяц, независимо от периодичности расчётов, которая указана в договоре с контрагентом, доходы за последние дни текущего месяца могут учитываться в следующем месяце.

Приравненные к процентам комиссии – это комиссии, которые учитываются аналогично процентам, т.е. пропорционально времени и сумме актива или обязательств. К таким комиссиям относятся, например, комиссии по предоставлению гарантий, за обязательства предоставить средства (подтверждение кредитной линии, акцепта и др.).

В конце каждого месяца выполняются такие проводки:

при начислении доходов:

Дт 1428 “Начисленные проценты по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”

Кт 6042 “Процентные доходы по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”

q На дату совершения платежа:

при получении средств:

Дт счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт 1428

q В случае неполучения платежа в оговоренный в договоре срок:

Дт 1429 “Просроченные начисленные проценты по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”

Кт 1428

q В случае признания платежа сомнительным, исполняется проводка:

Дт 6042

Кт 1482 “Сомнительная задолженность по долгосрочным кредитам, которые предоставлены коммерческим банкам”

В случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по сомнительным процентам и приравненным к ним комиссиям, которые учитывались на внебалансовых счетах, выполняется проводка:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Доходы

q Оплата процентов и приравненных к ним комиссий авансом:

при получении средств:

Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт Доходы будущих периодов

q В конце каждого месяца на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:

Дт Доходы будущих периодов

Кт Доходы

Комиссии за одноразовые услуги

К комиссиям по одноразовым услугам принадлежат, например, комиссии за услуги валютного обмена:

при получении доходов:

Дт счёт клиента или корреспондентский счёт

Кт 6130 “Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке”

Комиссии за услуги с обязательным результатом

Если договор предусматривает обязательства стороны, которая предоставляет услугу, относительно достижения наперёд определённого результата, то результат не может быть получен, пока услуга не предоставлена полностью (например, услуги по приватизации). К этой же категории относятся комиссии за услуги, которые предоставляются в течение определённого периода и считаются завершёнными только после окончания этого периода при условии достижения результата, предусмотренного договором.