Учет кредитных операцийРефераты >> Банковское дело >> Учет кредитных операций
4. Учет кредитов по «овердрафту»
«Овердрафт» это расчетный текущий счет клиента. Учет кредитов по «овердрафту» отражается на счетах первого порядка:
№ 442 «Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти»;
№ 443 «Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации»;
№ 444 «Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти»;
№ 445 «Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»;
№ 446 «Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности»;
№ 447 «Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»;
№ 448 «Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
№ 449 «Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
№ 450 «Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»;
№ 451 «Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям»;
№ 452 «Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям»;
№ 453 «Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»;
№ 454 «Кредиты, предоставленные физическим лицам - предпринимателям»;
с открытием счета второго порядка 01 на котором учитывают кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете (овердрафт).
Сальдо дебетовое на этих счетах показывает сумму непогашенной ссуды клиентами банка или сумму выданного кредита в размере дебетового сальдо на конец месяца на расчетном (текущем) счете клиента «овердрафта». Оборот по дебету - вновь выданные ссуды при недостатке средств на расчетном (текущем) счете клиента в отчетном периоде; оборот по кредиту - погашение задолженности или списание долга в состав просроченной задолженности.
5. Задача.
Коммерческий банк реализовал собственные векселя в рублях клиенту банка – негосударственному коммерческому предприятию с дисконтом 20 (наминал – 500 руб.) в количестве 10 единиц срокам обращения от 91 до 180 дней. В установленный срок погашены только пять векселей, а остальные оплачены через 30 дней после прекращения срока обращения.
Отразите в учете операции связанные с продажей векселей банка клиенту, обратного выкупа векселей, расходов, связанных с выкупом векселей у клиента.
Решение:
1. Выпущены и реализованы векселя 500 руб. х 10шт. = 5000 руб.
Дебет 40702 – 4800 руб.
Дебет 52502 – 200 руб.
Кредит 52304 – 5000 руб.
2. Векселя в количестве 5 шт. представлены к оплате при наступлении срока платежа 500 руб. х 5шт. = 2500 руб.
Дебет 52304 – 2500 руб.
Кредит 40702 – 2500 руб.
3. Оплачены векселя 5шт.
Дебет 52406 – 2500 руб.
Кредит 40702 – 2500 руб.
4. Списан дисконт на расходы банка по 5 векселям
Дебет 70204 – 100 руб.
Кредит 52502 – 100 руб.
5. Оплачены 5 векселей через 30 дней после прекращения срока обращения
Дебет 52406 – 2500 руб.
Кредит 40702 – 2500 руб.
6. Списан дисконт на расходы банка по 5 векселям оплаченным через 30 дней
Дебет 70204 – 100 руб.
Кредит 52502 – 100 руб.
Список используемой литературы
1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (Утверждено положением ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 205-П от 5 декабря 2002 г.)
2. Соколова И.В. Бухгалтерский учет в банках. Учебник для студентов вузов.- М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2005 г.
3. Информационно-справочная система «Гарант»
