в тенгев иностранной валюте

а)Д 2203Д 2203

К 1051К1051

б) Д 2203 Д 2203, 1051

К 2870К2870

Д 2870Д 2870

К 1858К 1859

и одновременнои одновременно

Д 1859 за минусом суммыД 1Х5Х за минусом комиссии

К1051 комиссии за конвертацию К 1051комиссии за конвертацию

Д 1859 на сумму комиссииД 1859 на сумму комиссии

К 4802 за конвертациюК 4802 за конвертацию

— при отсутствии средств на счете заемщика направляет распоряжение операционному отделу (управлению) об открытии счета:

а) 1861 Дебиторы по выданным гарантиям в инвалюте и в тенге

б) 1861

и осуществлении проводок

Д 1861

К 1051.

В дальнейшем отделом учета кредитных операций проводится работа по начислению пени в соответствии с кредитным договором и выставляется инкассовое распоряжение к счетам заемщика на сумму обязательства по договору о предоставлении гарантии и счетам гаранта по его

гарантийному письму, которое помещается операционным отделом (управлением) в картотеку № 1 (внебалансовый счет 7303 "расчетные документы не оплачены в срок”).

Начисление пени за несвоевременное выполнение обязательств пo выданному гарантийному письму производится на внебалансовом счете 7130 исходя из суммы задолженности по просроченному долгу следующим образом:

— остаток задолженности Х пеня Х количество дней и периоде, за который начисляется пеня.

Направляется распоряжение операционному отделу (управлению) для предъявления к расчетному (валютному) счету клиента пени за несвоевременное погашение задолженности по счету 1861. При наличии средств на счете сумма пени списывается с расчетного (валютного) счета, а при отсутствии средств на счете оприходуется в картотеку N" 2 (счет 7303).

При полном погашении задолженности операционному отделу (управлению) направляется распоряжение о закрытии счета.

4. УЧЕТ КРЕДИТОВ В ФОРМЕ ОВЕРДРАФТА

Краткосрочный кредит в форме овердрафта предоставляется юридическим, физическим лицам и другим банкам при недостатке средств на корреспондентском счете банка.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

1. Коммерческим банком получен кредит при недостатке средств на корреспондентском счете (овердрафт):

Д 1051

К 2051.

2. С корреспондентского счета банка списаны денежные средства, предоставленные другому банку при недостатке денежных средств на его корреспондентском счете (овердрафт):

Д 1301 Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банком

К 1051, 1052.

3. Учтены суммы образовавшегося дебетового сальдо по расчетному счету клиента (юридические лица):

Д 1401

К 1051, 1052.

4. Учтены суммы кредитов, предоставленные юридическим лицам при недостатке денежных средств на их расчетных счетах (овердрафт):

Д 1401

К 1051, 1052.

5. Учтены суммы кредитов, предоставленные физическим лицам при недостатке денежных средств на их счетах (овердрафт):

Д 1401

К 1051, 1052. 2203.

6. Закрытие ссудного счета, открытого для клиентa по договору овердрафта:

Д 1051. 1052

К 1401.

7. Учтены суммы сформированного (доначисленного) peзерва на возможные потери по ссудам при пролонгации договора овердрафта на срок более месяца:

Д 5802 Прочий операционный расход

К 1469 Резервы (провизии) на покрытия убытков от банковской деятельности.

8. Учтены суммы предоставленного кредита при пролонгации договора овердрафта на срок более одного месяца:

Д 1411

К 1401.

9. Учтены суммы денежных средств, поступивших для погашения ранее предоставленного кредита по пролонгированному договору овердрафта:

Д 1051, 1052, 2203

К 1401.

10. Учтены суммы ранее предоставленного кредита при заключении договора на открытие кредитной линии:

Д 1401.

К 1401.

11.Учтены суммы непогашенной кредитной линии:

Д 1424, 1427

К 1401.

12. Списание суммы ранее созданного резерва при погашении кредита:

Д 1725, 1730, 1740

К 5802.

5. УЧЕТ ВЕКСЕЛЬНЫХ КРЕДИТОВ

При решении проблемы неплатежей в экономике большую роль играет вексельный кредит.

Вексельный кредит предоставляется путем выдачи банковского простого векселя банком клиенту. Объектом финансирования по вексельному кредиту является покупка товаров и услуг. Банковский вексель содержит в себе обязательства банка оплатить определенную денежную сумму держателю векселя и выдается банком клиенту в соответствии с условиями договора о вексельном кредите.

Банковские векселя могут быть выданы банком в общей сумме не превышающей 25% от собственною каптала банка. По существующему положению, ставка по кредиту, предоставленному путем выдачи векселей, должна быть ниже процентной ставки по кредиту, предоставляемому в обычном порядке.

Обеспечение возврата кредита, предоставленного путем выдачи банковского векселя, может быть предусмотрено договором о вексельном кредите в форме залога или гарантии надежного банка.

Примерная схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик обращается в банк за получением кредита. На сумму кредитного договора клиент получает от банка пакет векселей. Клиент использует векселя банка для оплаты товаров и услуг путем оформления передаточной подписи на оборотной стороне вексельного бланка. По истечении срока обращения векселя последний векселедержатель предьявляет вексель к оплате в банк. По окончании действия кредитного договора клиент погашает сумму кредита и проценты.

Для учета операции по вексельному кредитованию открывается активный балансовый счет 1409 «Вексельные кредиты, предоставленные клиентам», где по дебету счета проводятся суммы выдаваемых вексельных кредитов, а по кредиту — погашенные в срок суммы кредита и суммы, отнесенные на просроченные счета 1424 или 1427.

Выпуск и погашение собственных векселей банка оформляются сле дующими бухгалтерскими проводками:

1. Банком получены денежные средства за реализованные собственные векселя по номиналу:

Д 1001, 1052

К 1409.

2. Банком получены денежные средства за реализованные собственные векселя по цене ниже номинала:

Д 1001, 1051. 1052, 1791

К 1409.

3. Списание суммы в виде разницы между ценой продажи и номиналом собственного векселя на расходы банка:

Д 5303 «Процентные расходы по выпущенным в обращение другим ценным бумагам»

К 1791.

4. Погашение банком собственного векселя но номиналу:

Д 1409 К 1001, 1051, 1052.

5. Досрочный выкуп банком собственного векселя но цене выше номинала:

Д 1409, 5303

К 1001, 1051, 1052.

6. Досрочный выкуп банком собственного векселя но цене ниже номинала:

Д 1409

К 1001, 1051, 1052, 4450.

7. Списываются суммы процентов, начисленные и выплаченные по собственным векселям банка:

Д 5303

К 1001, 1051, 1052.

Учет предоставленных банком вексельных кредитов оформляется сле- дующими проводками:

1. Учтена сумма кредита, предоставленного клиенту банка с использованием собственного векселя банка:

Д 1411

К 1409.

2. Погашение банком собственного векселя, использованного для выдачи кредита: