Счет 20302 «Золото», счет 20303 «Драгоценные металлы».

Назначение счетов – учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие кредитные организации.

По Дебету счетов отражаются:

§ стоимость металлов приобретенных на условиях фактической поставки;

§ стоимость металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;

§ сумма положительной курсовой разницы.

По Кредиту счетов отражаются:

§ стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;

§ выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;

§ сумма отрицательной курсовой разницы.

Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных металлов, размещению и востребованию депозитов драгоценных металлов.

Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).

Счет 20308 «Учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.

Счет 20309 и счет 20310 – счета клиентов в золоте и других металлов. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступившей в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).[16]

2.2 Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами

1. Операции по металлическим корреспондентским счетам ЛОРО:

a) На счетах банка-корреспондента зачислена стоимость металла, проданного ему в безналичной форме:

b) На счет банка-корреспондента зачислена стоимость металла, списанного в безналичной форме с металлических текущих счетов клиентов:

c) На счет банка-корреспондента зачислено подкрепление металла в физической форме:

d) Со счета банка-корреспондента списана стоимость металла, приобретенного у него в безналичной форме:

2. Операции по металлическим корреспондентским счетам НОСТРО:

a) На счет банка зачислена стоимость приобретенных им металлов в безналичной форме:

b) На металлические текущие счета клиентов зачислена стоимость металла в безналичной форме, поступившего в их адрес:

c) Со счета банка списана стоимость полученных им металлов в физической форме:

3. Депозитные операции с драгоценными металлами:

a) На металлический депозитный счет банка зачислена стоимость металлов в безналичной форме, привлеченных по депозитным договорам:

b) На металлический корреспондентский счет банка НОСТРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

c) На металлический корреспондентский счет банка ЛОРО зачислена стоимость металла в безналичной форме, возвращенного банку по окончании срока депозитного договора:

4. Процентные операции по драгоценным металлам:

a) В состав доходов банка зачислены суммы процентов (премий) в виде металла, полученного банком за операции с драгоценными металлами:

A. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

B. Металлический счет плательщика открыт в другом банке:

b) На расходы банка отнесены суммы процентов (премий) в виде металла, уплаченных банком за операции с драгоценными металлами:

A. Металлический счет плательщика открыт в банке-кредиторе:

B. Металлический счет плательщика открыт в другом банке:

5. Операции с монетами из драгоценных металлов:

a) С корреспондентского счета банка перечислены безналичные денежные средства за приобретаемые памятные монеты:

b) Учтена номинальная стоимость полученных памятных монет:

c) Учет полученного дохода от реализации монет: