Учёт имущества и результатов деятельности кредитной организации

№ 104 «Уставный капитал неакционерных банков». Доли, принадлежащие:

№ 10401 - Российской Федерации,

№ 10402 - субъектам Российской Федерации и местным органам власти,

№ 10403 - государственным предприятиям и организациям,

№ 10404 - негосударственным организациям,

№ 10405 - физическим лицам,

№ 10406 - нерезидентам.

Все перечисленные счета пассивные;

№ 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком» с подразделением на счета второго порядка:

№ 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,

№ 10502 «Собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников».

Эти счета в отличие от предыдущих активные.

При неполной продаже акций или наличии не выкупленных долей открывается внебалансовый счет:

№ 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций» со счетами второго порядка:

№ 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» - активный,

№ 90602 «Неоплаченнаясумма уставного капитала неакционерного банка» - активный.

В бухгалтерском учете могут осуществляться операции со следующей корреспонденцией счетов:

	Дебет счета №	Кредит счета №
Акционерный банк
1.Получены и оприходованы бланки акций, предназначенных для распространения среди акционеров (по условной оценке 1 руб. за бланк)	90701	99999
2.Получено наличными в оплату акций: суммы переданы на корсчет банка суммы переведены на накопительный счет	20202	60322
	30102	20202

	30208	30102
3. Перечислено безналичным порядком в оплату акций: на накопительный счет в банке (покупатель не является клиентом банка) клиент банка с расчетного счета физическое лицо (с депозитного счета) все суммы, полученные в безналичном порядке, зачисляются на накопительный счет

	30208	60322
	40702	60322
	42301 -42307	60322
	30208	30102
4. Внесено имущество в оплату акций: основными средствами хозяйственными материалами малоценными предметами начислен износ МБП при передаче в эксплуатацию	60401 -60403	60322
	61001 -61006	60322
	61101	60322

	70209	61103
5. В момент госрегистрации отражена неоплаченная часть акций	90601	99999
6. Разблокирован накопительный счет	30102	30208
7. В состав уставного капитала оприходованы все полученные средства в сумме номинала: обыкновенные акции привилегированные акции в сумме превышения размещенных акций над их номинальной ценой
	60322	10201 -10206
	60322	10301 -10306
	60322 99999	10602 90701
8. Списаны бланки акций, выданных акционерам	60322 99999	10602 90701
9. Получена доплата за акции: наличными (покупная стоимость) безналичным путем (покупная стоимость) эмиссионный доход
	20202	10201 -10205 Номинальная стоимость
	40702 /30102	10201 -10205 Номинальная стоимость
		10602
10. Списывается номинальная стоимость реализованных акций (из состава ранее неоплаченных)	99999	90701
11. Выкуп собственных акций по: номинальной цене по цене выше номинала по цене ниже номинала
	10501	30102 40702 20202
	10501 70209	30102 70702 20202
	10501	70102 Д
12. Отражена неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка	90601	99999Н
13. Увеличивается уставный капитал (капитализация) за счет: эмиссионного дохода резервного фонда в случае превышения норматива прироста имущества при переоценке фондов специального назначения прибыли прошлых лет, начисленной и невыданной по дивидендам	10602	10201-10206
	10701	10301-10306
	10601	10301-10306
	10703	10301-10306
	70302 60320	10301-10306 10301-10306
14. При аннулировании регистрации выпуска ценных бумаг (не получено разрешение) на всю сумму накопительного счета восстановлены платежи на корсчет зачислено плательщикам (возврат основных средств) возврат прочего имущества	60320	1
	60322	30208
	30102	40702
	60322	60401
15. Если выкупленные собственные акции не реализованы в течение шести месяцев	60322	61002
	10201-10206	10501
	10301-10306	10501
Неакционерный банк
1. Оплата участниками приобретенных долей в уставном капитале	30102,
	40702,	104
	604
2. Неоплаченная часть долей в уставном капитале	90602	99999
3. Списание оплаченной доли уставного капитала	99999	90602
4. Увеличение уставного капитала за счет капитализации: резервного фонда, в пределах суммы превышения норматива переоценки имущества за счет остатков фонда специального назначения начисленных, но не уплаченных дивидендов нераспределенной прибыли прошлых лет	10701	104
	10601	104
	10702	104
	60320	104
	70302	104
5. Выкупленные банком собственные доли уставного капитала	90502	30102,
		40702,
		20202
6. Не реализованные в течение шести месяцев собственные доли уставного капитала неакционерного банка, выкупленные у участников	104	90502

Скачать реферат

Страница:

Последние рефераты