1.5 Расходы

Расходы должны быть обоснованными документально подтвержденными и при этом произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под экономически оправданными расходами понимаются затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Порядок оформления предусмотрен нормативными правовыми актами.

Расходы, учитываемые для целей налогообложения, делятся на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, не является закрытым. Для того, что бы учесть расходы, возникшие у налогоплательщика при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, указанные расходы должны отвечать принципам, упомянутым выше (п.1 ст. 252 НК РФ). Предусмотрен специальный перечень расходов, который не учитывается для целей налогообложения даже при соблюдении этих условий (ст.270 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и реализацией, классифицируются и делятся на определенные группы расходов, которые по-разному учитываются в расходах текущего периода:

1. Материальные расходы- затраты на приобретение обязательной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, не являющихся амортизируемым имуществом, а так же другие материально- производственные затраты;

2. Расходы на оплату труда – затраты на систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с нормативно-правовыми актами;

3. Амортизационные отчисления;

4. Прочие расходы.

1.6 Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1. Товары (работы, услуги, имущественные права), полученные от других лиц налогоплательщиками, применяющими метод начислений;

2. Товары (работы, услуги, имущественные права), полученные в форме залога (задатка);

3. Товары (работы, услуги, имущественные права), полученные в пределах первоначального взноса;

4. Средства, полученные в виде безвозмездной помощи;

5. Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные атомными станциями для повышения их безопасности;

6. Имущество, полученное бюджетными учреждениями;

7. Имущество, поступившее агенту в связи с исполнением обязательств по договору;

8. Средства или другое имущество, полученные по договорам кредита или займа;

9. Имущество, полученное российской организацией безвозмездно:

· от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада передающей организации;

· от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей организации;

· от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада этого физического лица.

Это имущество не облагается налогом только, если в течение 1г. оно не передается третьим лицам;

10. Суммы %, полученные из бюджета (внебюджетного фонда);

11. Суммы гарантийных взносов в специальные фонды, для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам с ценными бумагами;

12. Имущество, полученное в рамках целевого финансирования.

Средства целевого финансирования – это имущество, полученное и использованное по назначению:

· средства бюджетов всех уровней;

· полученные гранты – полученные на безвозмездной и безвозвратной основе денежные средства (иное имущество) на осуществление конкретных социально-культурных и научных программ.

13. Положительная разница, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней;

14. Суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде уменьшен уставной капитал;

15. Стоимость полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями объектов сельскохозяйственного назначения;

16. Суммы кредиторской задолженности перед бюджетами разных уровней;

17. Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

18. Имущество, полученное религиозной организацией;

19. Суммы, полученные операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания;

При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций относятся:

· осуществленные вступительные и членские, а так же целевые поступления на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских работ;

· имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;

· суммы финансирования из бюджетов на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций;

· средства, полученные на осуществление благотворительной деятельности;

· пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды;

· средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами.

Полный перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения, предоставлен статьей 251 НК РФ.

При определении налоговой базы, не учитываются следующие расходы:

1. дивиденды;

2. пени, штрафы и иных санкций, перечисляемых в бюджет и взимаемые государственными организациями;

3. суммы налога за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ;

4. взносы на добровольное страхование;

5. взносы на негосударственное пенсионное обеспечение;

6. %, начисленные налогоплательщиком-заемщиком кредитору;

7. имущество, переданное комиссионером и агентом в связи с исполнением обязательств по договору;

8. суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;

9. гарантийные взносы, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам с ценными бумагами;

10. суммы убытков по объектам обслуживающих производств;

11. имущество, работы, услуги, переданные в порядке предварительной оплаты;

12. суммы добровольных членских взносов;

13. стоимость безвозмездно переданного имущества;

14. стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

15. отрицательная разница, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней;

16. суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг);

17. средства, перечисляемые профсоюзным организациям;

18. премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения;

19. суммы материальной помощи работникам;

20. надбавки к пенсиям;

21. оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования;