При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам(сделкам предполагающим поставку товаров по истечении установленного договором срока по указанной непосредственно в этом договоре цене), налоговая база – это стоимость, указанная в договоре, но не ниже их стоимости, действующей на дату реализации, с учетом акцизов и без включения в них НДС и налога с продаж.

При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу.

Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг).

При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов.

У предприятий розничной торговли и общественного питания облагаемый оборот при реализации товаров определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров.

У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.

В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам – и сумма акциза.

Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

В налогооблагаемый оборот не включается:

§ Внутризаводские обороты, т. е. реализация продукции, работ и услуг для промышленно-производственных нужд внутри предприятия.

§ Стоимость возвратной тары, в том числе стеклопосуды.

§ Средства, зачисляемые в уставный фонд предприятия их учредителями в установленном российским законодательством порядке.

§ Средства, полученные в виде пая в натуральной или денежной форме при ликвидации предприятий в размере, не превышающем их уставный фонд, а также пай юридических лиц при выходе их из организации в размере, не превышающем вступительный взнос.

§ Средства целевого бюджетного финансирования, к которым относятся средства, перечисляемые целевым назначением из бюджетов различных уровней.

§ Средства, безвозмездно предоставляемые иностранными организациями в виде гранда на осуществление целевых программ с последующим отчетом.

§ Средства, передаваемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих и социально незащищенных категорий, а также спонсорские денежные средства, направляемые на целевое финансирование некоммерческих учреждений, не занимающихся предпринимательской деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции, кроме выбывшего имущества.

2.2. Налоговый период.

Налоговый период составляет один календарный месяц.

Исключение составляют налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж не превышающие один миллион рублей. Для них налоговый период составляет - квартал.

2.3. Налоговые ставки.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при

реализации:

1) товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый

конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории

государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в

таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы

документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и

реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги)

по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых

за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в

Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные

подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров,

помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной

территории и под таможенным контролем;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой

(транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации

товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную

территорию;

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт

отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за

пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на

основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в

космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных

работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с

выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом

пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их

добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные

металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными

дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для

личного пользования дипломатического или административно-технического

персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов

их семей.

Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в

настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в

случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства

установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами и международными организациями совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.