Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в общеуста­новленном порядке.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюд­жет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержан­ных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в установленные сроки.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюд­жет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачива­ется по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у указанных налогоплательщи­ков доходов, полученных от осуществления предпринимательской де­ятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы пред­полагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого до­хода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым ор­ганом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемо­го дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налого­вых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основа­нии налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в разме­ре половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или умень­шения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан предста­вить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемо­го дохода от осуществления предпринимательской деятельности или частной практики на текущий год. В этом случае налоговый орган про­изводит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не на­ступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей про­изводится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

15. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов

Исчисление и уплату налога самостоятельно производят следу­ющие категории налогоплательщиков:

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе за­ключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие дохо­ды из источников, находящихся за пределами РФ, — исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые орга­низаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в общеуста­новленном порядке.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержан­ных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Вышеперечисленные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюд­жет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают на­лог равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

16. Налоговая декларация

Налоговую декларацию в обязательном порядке представляют сле­дующие налогоплательщики:

-физические лица, зарегистрированные в установленном действу­ющим законодательством порядке и осуществляющие предпринима­тельскую деятельность без образования юридического лица, — по сум­мам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

-частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установлен­ном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

-физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе за­ключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

-физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие до­ходы из источников, находящихся за пределами Российской Федера­ции, — исходя из сумм таких доходов;

-физические лица, получающие другие доходы, при получении ко­торых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;

-физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые орга­низаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена обязанность предоставлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Целесообразность подачи декларации лицами, на которых не возложена обязанность ее подавать может возникнуть в следующих случаях:

- если в течении налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных НК размерах;