Налог на имущество предприятий и перспективы его развития
Рефераты >> Налоги >> Налог на имущество предприятий и перспективы его развития

2.2. Имущество предприятия, стоимость[12] которого уменьшает налогооблагаемую базу[13]

В свою очередь, имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу, также поддается классификации.

1. Объекты, используемые в определенных сферах деятельности:

а) объекты жилищно-коммунальной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков:

¾ жилой фонд;

¾ гостиницы (без туристических);

¾ дома и общежития для приезжих;

¾ коммунальное хозяйство:

Ø объекты внешнего благоустройства,

Ø улично-дорожная сеть;

¾ искусственные сооружения;

¾ объекты инженерной защиты города;

¾ зеленые насаждения общего пользования;

¾ уличное освещение;

¾ сооружения санитарной уборки городов; здания и подсобные сооружения дорожно-мостового, зеленого хозяйства и инженерной защиты городов;

¾ сооружения и оборудование пляжей и переправ;

¾ элементы простейшего водоснабжения;

¾ объекты коммунального и бытового водоснабжения:

Ø очистные сооружения водопровода и канализации со всем оборудованием, механизмами, арматурой и емкостями,

Ø все виды водозаборных сооружений,

Ø артезианские скважины, сети водопровода и канализации с сооружениями на них,

Ø насосные и воздуходувные станции,

Ø водонапорные башни;

¾ объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения и для коммунально-бытовых нужд;

¾ районные и другие тепловые сети;

¾ районные и другие котельные;

¾ участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства;

б) объекты социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков:

¾ объекты культуры и искусства;

¾ объекты образования;

¾ объекты физкультуры и спорта;

¾ объекты здравоохранения;

¾ объекты социального обеспечения;

¾ объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения.

в) объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны.

2. Имущество, используемое в определенных целях:

¾ имущество, используемое для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции;

¾ имущество, используемое для выращивания, лова и переработки рыбы.

3. Другое имущество предприятия независимо от назначения и использования:

¾ ледоколы;

¾ суда с ядерными энергетическими установками;

¾ суда атомно-технологического обслуживания;

¾ магистральные трубопроводы;

¾ железнодорожные пути сообщения, в том числе подъездные пути, принадлежащие железной дороге;

¾ автомобильные дороги общего пользования;

¾ линии связи и энергопередачи;

¾ сооружения, предназначенные для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

¾ спутники связи;

¾ земля;

¾ специализированные суда, механизмы и оборудование, необходимые для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования;

¾ эталонное и стендовое оборудование территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации;

¾ мобилизационный резерв и мобилизационные мощности.

2.3. Вопросы, связанные с применением некоторых льгот по налогу на имущество предприятий

Для получения перечисленных выше льгот, необходимо вести раздельный учет облагаемого и необлагаемого налогом имущества.

Также, законом предоставлено право законодательным (представительным) органам субъектов РФ, органов местного управления устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. Это право на местах весьма активно используется.

Закон «Об условиях стимулирования инвестиций в Калининградской области (СЭЗ «Янтарь»)», принятый Областной Думой 27 апреля 1995 г., регламентирует порядок привлечения российских и иностранных инвестиций и устанавливает ряд льгот, в частности, льготы по налогу на имущество предприятий. Так, налог на имущество для юридических лиц, занимающихся производственной деятельностью, уплачивается в размере 50% от установленной законодательством ставки сроком на пять лет, если:

¾ сумма привлеченных инвестиций составляет 500 000 долларов США (в рублевом эквиваленте);

¾ выручка от производственной деятельности составляет не менее 70% от общей суммы выручки, полученной предприятием.

Предоставление льгот по налогу на законсервированное имущество. Согласно ст. 4 «ж» Закона РФ. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» данным налогом не облагается имущество, используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. При этом к таким запасам относятся материальные ценности предприятий, законсервированные в соответствии с указанным порядком.

Имущество, законсервированное приказом директора предприятия, не подпадает под действие данной льготы, так как этот документ не является основанием для ее предоставления.

Расчет налогооблагаемой базы при осуществлении различных видов деятельности. Достаточно типичной является ситуация, когда одно и тоже здание используется для осуществления различных видов деятельности. При этом по имуществу, используемому для определенных видов деятельности, могут быть предоставлены льготы по уплате налога.

Например, часть здания дома культуры сдана в аренду коммерческой организации, которая открыла там, например, ресторан. Согласно Инструкции ГНС РФ №33 от налога на имущество, в частности, освобождается имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры. Таким образом, балансовая стоимость части здания, в которой размещен ресторан, при расчете налога льготироваться не должна (поскольку она не используется непосредственно для нужд образования и культуры).

Подлежащая включению в налогооблагаемую базу балансовая стоимость помещений, занимаемых такими подразделениями самой организации (или арендуемых сторонними организациями), определяется пропорционально доле занимаемой ими площади в общей площади здания:

где Сн – балансовая стоимость налогооблагаемой площади здания, за вычетом начисленного износа (то есть площади, используемой для размещения объектов, по которой не предоставляется льгота по уплате налога, например, в приведенной ситуации – площадь ресторана),


Страница: