Для решения наиболее важных задач, решаемых государством в рамках реализации основных направлений экономической политики, действующим законодательством установлена система налоговых лыою, позволяющих существенно снизить сумму налога на прибыль.

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы:

1)направленные на финансирование капитальных вложений по развитию собственной производственной и непроизводственной базы, а также в порядке долевого участия, включая расходы на погашение кредитов банков, выданных на эти цели.

Данная льгота, являясь наиболее существенной налоговой льготой для всех категорий плательщиков, предоставляется при условии полного использования ими сумм начисленного износа на последнюю отчет; ную дату и не должна уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.

Под собственной производственной и непроизводственной базой следует понимать совокупность объектов основных производственных и непроизводственных фондов, находящихся в собственности предприятия или в его полном хозяйственном ведении (послед-нее условие характерво для государственных и муниципальных предприятий, иснользующих для осуществления уставной деятельности объекты федеральной и муниципальной собственности) и учитываемых на балансе, включая основные фонды, переданные в краткосрочную аренду. Не относятся к собственной производственной и непроизводственной базе предприятий объекты основных фондов, построенные при долевом участии и числящиеся на балансе других предприятий, а также переданные в долгосрочную аренду с правом выкупа и безвозмездно другим предприятиям как при наличии, так и отсутствии совместной деятельности, а также в качестве паевых взносов в уставные фонды вновь созданных предприятий.

В состав затрат на капитальные вложения включаются:

приобретенное оборудование (силовые и рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирую-ь-дие приборы, вычислительная техника, транспортные средства, включая служебные легковые автомобили и автобусы, инструмент, офисное оборудование (копиро-вальные машины, теле-, аудио- и видеоаппаратура, приемно-переговорные устройства, факсимильные аппараты, телефонные станции и т.д.), передаточные устройства (различные кабельные сети, сети связи и др.), прочий производственный и хозяйственный инвентарь);

выполненные строительно-монтажные, ремонтно-строительные, проектно-изыскательские, научно-иссле-довательские,опытно-конструкторские и другие работы, связанные с осуществлением нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевоору-жения действующего производства, проведением пред-проектных обследований и разработкой проектов, со-тавлением титульных списков, осуществлением авторского надзора за соблюдением утвержденных проектов при производстве строительно-монтажных работ, проведением научных исследований в связи с необходимостью адаптации проекта к специфическим условиям строительства данного объекта;

затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на приобретение в собственность земельных участков;

расходы на подготовку экспнуатационных кадров для вновь созданных предприятий или структурных подразделений (цехов, участков, технологических комплексов и т.д.);

затраты на оплату труда строительных рабочих, накладные и другие расходы при выполнении капитальных работ хозяйственным способом;

другие расходы.

Для целей налогообложения фактическими расходами на капитальные вложения, произведенными за счет собственных средств, независимо от времени их оплаты ~предварительной или последующей) считаются:

а) стоимость оборудования, не требующего монтажа, – на момент оприходования в бухгалтерском учете по счету 08 «Капитальные вложения», а оборудования, требующего монтажа, – по состоянию на дату его сдачи в монтаж;

б) стоимость строительно-монтажных и других работ, о выполнении которых составлен соответствующий акт, того отчетного периода, в котором они выполнены;

в) стоимость приобретенных в собственность земельных участков по состоянию на дату оформления свидетельства о праве собственности на землю;

д) затраты на обучение эксплуатационных кадров, распределяемые равномерно между различными отчетными перйодами в течение всего срока действия договора с учебным заведением либо в момент оплаты (если обучение производится в рамках одного отчетного периода);

е) затраты на выполнение капитальных работ хозяйственным способом и прочие затраты (кроме затрат на погашение ссуд банка, полученных на финансирование капитальных вложений) – в порядке, установленном для включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Фактические расходы на капитальные вложения до отнесения их величины на уменьшение налогооб~агае-мой прибыли уменьшаются на величину износа основных средств, исчисленного по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление и относящегося к отчетным периодам, начиная е 1993 г. Износ начисляется на введенные в эксплуатацию основные средства (вюпочаз оборудовавие, ваходашеесм в запасе), приобретенные за счет всех источников финансиро-вания, а также полученные в долгосрочную аренду с правом выкупа;

2)~ размере 30% от капитальных вложений на природоохранные мероприятия, включая долевое участие, в том числе на реализацию мер и программ по охране природы и воспроизводству природных ресурсов, гарантированному сниженцю выбросов и сбросов загрязняющих веществ, внедрению экологически чистых, мало- и безотходных технологий, использованию вторичных ресурсов, выпуску эко-логически чистой продукции;

3) затрат предприятий (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на их балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений. Затраты предприятий при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территориях которых находятся указанные объекты и учреждения. Если такие нормативы местными органами государственной власти не утверждены,то.следует применять порядок определения расходов на содержание этих учреждений, действующий для аналогичных учреждений данной территории, подведомственной указанным органам;

4) взносов на благотворительные цели (включая связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов-интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас), в экологичес-кие и оздоровительные фонды, общественным организациям инвалидов, религиозным организациям (объ-единениям), зарегистрированным в установленном порядке, а также средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народ-' ного образования, социального обеспечения, культуры и спорта, но не более 5% облагаемой налогом прибыли.