Зачислено на основании авизо

Расчеты с применением банковских карт

ОСОБЫЕ БАНКОВСКИЕ УЧЕТНЫЕ ПОЗИЦИИ

Увеличение забалансовой деятельности банка является важной характеристикой современного банковского дела. За балансом банка отражаются следующие виды счетов: счете, доверительного управления, внебалансовые счета, срочные операции и счета депо. Вместе с тем банки уже давно прово­дят собственно внебалансовые операции, в том числе я га­рантийные. Изучение сферы финансовых услуг помогает понять, почему банки обращаются к новым видам операций, например, трастовым и доверительным. Забалансовые позиции Операции по доверительному уд-банковского равлению (типа Б) проводятся в бухгалтерского учета соответствии с нормативными до­кументами Банка России. Бухгалтерский учет этих опера­ций ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами и внутри этих счетов, которые прохо­дят по отдельному балансу. При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.

Внебалансовые счета (типа В) по экономическому содер­жанию разделены на активные и пассивные. В учете опера­ции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируются со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998. При этом разрешено производить двойную запись пу­тем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой. Внебалансовые счета сгруппированы .следующим образом: неоплаченный уставный капитал кредитных орга­низаций (906); ценные бумаги (907, 908); расчетные опера­ции и документы (909—912); кредитные и лизинговые опе­рации (913—915); задолженность, списанная и .вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания (916—918); источ­ники финансирования капитальных вложений (919).

К срочным операциям (типа Г) относятся сделки купли-продажи различных финансовых активов (валютных цен­ностей и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на внебалансовых счетах отдельного раздела.

Раздел «Д» предназначен для учета операций в депозита­риях. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями, а также, иными видами данных бумаг, являющихся эмиссионным». На счетах депо не отражаются депозитные операции с денежными ценными бумагами: векселями, чеками, депозитным и сберегатель­ными сертификатами, которые не являются в установлен­ном законом порядке эмиссионными.

Общие подходы к составлению специальной (разукрупненной и агрегированной) учетно-операционной документации

Целью составления специальной составлению специальной учетной документации является создание отчетности, позволяющей самим кредитным организациям и их надзорным органам бо­лее реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить реальное финансовое состояние банка. В частности, такая возможность создается в результа­те использования метода (способа) определения финансово­го результата деятельности банка, основанного на заложен­ных международными стандартами принципах; разделение отчетных периодов, осторожности, начисления (наращива­ния) и других. Эти принципы позволяют отразить в отчет­ности доходы, расходы и некоторые другие показатели дея­тельности банка, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств.

Управленческая отчетность должна содержать информа­цию о структуре активов, обязательств и о собственных сред­ствах банка, о рисках (в том числе, кредитных), о качестве кредитного портфеля, а также о других показателях, доста­точно важных для характеристики финансового состояния банка. Данная информация дает возможность представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности,

В сфере финансово-управленческого учета широко ис­пользуется понятие «корректировка» в его широком и бук­вальном смысле («действие с целью привести в соответствие с предназначением»), которое охватывает весьма различные по существу операции. В экономических расчетах примени­тельно к банковскому счетоводству или частным счетам корректировка состоит в том, что к учтенным данным добав­ляются сведения о неучтенных операциях или же о предпо­лагаемых ошибках, в результате чего достигается общая со­держательность и сбалансированность учитываемой опера­ции. Для проведения корректировок в практике Банка Рос-

сии широко используются специальные «коды», которые представляет собой систему условных сокращенных обозна­чений и названий, применяемых для передачи, обработки, хранения различной информации. Термин «шифр» в значе­нии условного регистрационного знака также используется в процессе составления аналитической документации. Ком­мерческие банки также нуждаются в большей информатив­ности бухгалтерской отчетности и создают так называемые «технические счета». До введения нового Плана счетов та­кие счета активно использовались для отражения срочной структуры кредитов (включая просроченную задолжен­ность) и депозитов.

Управленческая документация, используемая для формирования общей финансовой, статистической отчетности и при расчете нормативов ЦБ РФ

Вспомогательные расшифровки, или данные аналитического управленческого учета составляются кредитными организациями для определения показателей, используемых при расчете нормативов (расшифровки по кодам) и при группировке (агрегировании) счетов балансового отчета, символов отчета о прибылях и убытках, а также для форми­рования документации, характеризующей состояние кре­дитного портфеля банка. Для формирования показателей, определяющих значение укрупненных статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках, проводится расшиф­ровка остатков по некоторым счетам бухгалтерского балан­са (формы 1) и символам отчета о прибылях и убытках (формы 2). Кроме того, в целях приведения системы учета в банках к международным стандартам бухгалтерского учета проводится корректировка результатов финансовой дея­тельности банков. Информация по форме «Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля» ведется в кре­дитных организациях отдельно и используется для денеж­ной оценки отдельных видов рисковых кредитных вложе­ний, в том числе крупных кредитов. Эти позиции не находят адекватного отражения в бухгалтерской отчетности.

Разработка отдельных учетных агрегатов

Новые формы учетных агрегатов разрабатываются прежде всего для составления баланса-нетто, в том числе: баланса с заключи­тельными оборотами и баланса, составленного в соответствии с требованиями финансовой отчетности. Баланс-нетто — реальный баланс банка, в котором статьи брутто-баланса приведены в соответствие с реальным остатком средств и активов банка. Очистка статей брутто-баланса осуществля­ется посредством взаимного сальдирования остатков род­ственных статей актива и пассива, показанных в балансе в развернутом виде. К таким статьям относятся: расчеты между филиалами банка; развернутые активно-пассивные счета; счета основных средств и их износа. Кроме операции сальди­рования при составлении укрупненного баланса происходит агрегирование отдельных позиций. Ниже приведено содер­жание, а в дальнейшем алгоритм расчета одного из видов агрегированного баланса, а именно — баланса составляемого в рамках финансовой отчетности.