После осуществления проводок ответственный исполнитель отдела счетов “Лоро” распечатывает опись введенных документов и формирует документы дня в белорусских рублях.

При осуществлении расчетов между резидентами и нерезидентами Республики Беларусь через корсчета банков-нерезидентов, открытых в X-банке, по импортным контрактам и переводе средств физических лиц за границу, а также при расчетах между банками-нерезидентами происходит зачисление средств со счетов субъектов хозяйствования, физических лиц и корреспондентских счетов банков-нерезидентов на счета “Лоро” банков-нерезидентов, открытых в X-банке.

Ежедневно ответственный исполнитель отдела счетов “Лоро” проверяет движение по корреспондентским счетам банков-нерезидентов.

Ответственный исполнитель отдела по учету счетов “Лоро” распечатывает платежное поручение, пришедшее по системе BISS, в формате FM-100 (по каналу телексной связи либо СВИФТ), согласно платежного поручения, набирает приложение к выписке по корреспондентскому счету. Суммы, отправляемые по телексу, тестируются работником управления корреспондентских отношений. При отправке приложения в адрес банка-корреспондента, ответственным исполнителем отдела по учету счетов “Лоро” заполняются поля согласно инструкции.

Выписки в адрес банков-нерезидентов по каналам телексной связи или СВИФТ (в зависимости от формы обслуживания банка), отправляются при наличии движения средств по корреспондентскому счету.

После передачи выписок и платежных документов ответственный исполнитель отдела СВИФТ распечатывает копии переданных документов и в рабочем порядке передает ответственному исполнителю отдела счетов “Лоро”. По отправленным и полученным документам ответственный исполнитель отдела счетов “Лоро” формирует папку документов по всем движениям средств по корреспондентскому счету банка.

В случае неисполнения платежного документа по причине недостаточности реквизитов или несоответствии документа валютному законодательству Республики Беларусь, ответственный исполнитель отдела счетов “Лоро” направляет в адрес банка-корреспондента сообщение с указанием причины отказа по системе СВИФТ или телексной связи.

Ежемесячно по корреспондентским счетам других банков начисляются проценты по остаткам на корсчетах согласно действующим Тарифам с перечислением установленного налога в бюджет. При этом готовятся мемориальные ордера за подписью начальника управления по учету корсчетов, директора департамента международных и межбанковских расчетов и передается для осуществления бухгалтерских проводок в ОПЕРУ. Специалист ОПЕРУ совершает бухгалтерские проводки на сумму, необходимую для перечисления банку-корреспонденту за период с 1 по 20 число текущего месяца, определенные инструкцией.

На сумму установленного налога на доходы оформляется мемориальный ордер N 0401540101, который подписывается ответственным исполнителем отдела по учету счетов “Лоро”, начальником управления по учету корсчетов, директором департамента международных и межбанковских расчетов и передается для осуществления бухгалтерской проводки в ОПЕРУ, определенной инструкцией.

С 1 января 2001 года, согласно “Правил ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь” N 29.4 утвержденных постановлением Совета Директоров Национального Банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000 г., начисление процентов на корреспондентские счета банков-нерезидентов осуществляется через наращенные проценты по корреспондентским счетам банков-нерезидентов. В последний день месяца, после получения с ЗАО БРМЦ последнего файла, отделом счетов “Лоро” осуществляется наращивание процентов за период с 21 числа по 30 число текущего месяца, которые выплачиваются банкам-нерезидентам до 25 числа месяца, следующего за отчетным. При этом ответственный исполнитель ОПЕРУ на основании мемориального ордера, подготовленного департаментом международных и межбанковских расчетов, осуществляет бухгалтерские проводки, определенные инструкцией.

После 20-го числа месяца, следующего за отчетным проценты перечисляются банку-нерезиденту ответственным исполнителем отдела по учету счетов “Лоро”.

В адрес банков-корреспондентов отсылаются оригиналы выписок и приложений. Отдел по учету счетов “Лоро” осуществляет контроль за подтверждением банками-корреспондентами остатков по корреспондентским счетам, открытым в X-банке.

Вывод: Банковский перевод – это расчетный документ установленной формы, при исполнение его в белорусских рублях, происходит списание средств с корсчетов банков-нерезидентов и зачисление средств в адрес субъектов хозяйствования и физических лиц.

2.5 Бухгалтерский учет операций исполнения банковского перевода в иностранной валюте и белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам клиентов банка.

Исполнение кредитовых переводов клиентов банка отражаются в учете бухгалтерскими проводками на сумму перевода:

В учреждении банка:

Д-т Счет клиента

К-т 6101 “Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте”

Счет клиента – в данном Порядке – это счета, использование которых предусмотрено действующим законодательством Республики Беларусь для осуществления банковских переводов в иностранной валюте и белорусских рублях по внешнеэкономическим сделкам.

В ОПЕРУ:

Д-т Счет клиента

К-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”- лицевой счет для клиентов ОПЕРУ.

В центральном аппарате:

При исполнении международных банковских переводов на корреспондентские счета открытые в других банках на сумму переводов клиентов учреждений банка и ОПЕРУ:

Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”,

Д-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям” - лицевой счет для клиентов ОПЕРУ

К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам”

При осуществлении банковского перевода в иностранной валюте на корреспондентские счета других банков, открытых в X-банке осуществляются бухгалтерские проводки в центральном аппарате:

· на сумму перевода:

Д-т 3ХХХ “Средства клиентов”

Д-т 6111 “Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте”,

К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”

При осуществлении банковского перевода в иностранной валюте с конверсией (покупкой, продажей) сумма средств, полученная в результате конверсии (покупки, продажи) отражается по балансовому счету 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”, с которого списываются средства.

Д-т 1819 “Средства на промежуточных счетах по прочим операциям”

К-т 1814 “Средства на промежуточных счетах по межбанковским расчетам”

К-т 170Х “Корреспондентские счета других банков”

Уплата комиссионного вознаграждения клиентами в учреждениях банка или в ОПЕРУ отражается бухгалтерскими проводками:

· на сумму комиссии:

Д-т Счет клиента

К-т 8131 “Комиссионные доходы по ведению счетов клиентов”- комиссия за перевод,

8138 “Возмещенные клиентами комиссионные расходы” – комиссия за СВИФТ,