Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Рефераты >> Предпринимательство >> Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Результаты расчетов представлены в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс.руб.):

Показатели

Сумма

Отклонение прибыли всего

381,1

В том числе за счет факторов:

 

а) изменения цен на продукцию

1232,6

 

б) изменения цен на материалы и тарифов

-1110,0

 

в) нарушений хозяйственной дисциплины

+110,0

 

г) изменения объема продукции

+112,1

 

д) изменения структуры продукции

-25,2

 

е) изменения уровня затрат (режима экономии)

+158,0

 

ж) изменения структуры затрат

-96,4

Анализ уровня рентабельности.

Методику анализа рентабельности покажем на примере общей рентабельности организации, рассчитанной как отношение бухгалтерской прибыли к среднегодовой первоначальной (восстановительной) стоимости основных производственных средств (к которым приравниваются нематериальные активы) и материальных оборотных средств (запасов). По этой методике можно анализировать и другие показатели рентабельности. На стоимостную оценку показателей значительное влияние оказывает инфляция, но ее влияние примерно одинаково как на стоимость продукции, так и на производственные ресурсы. В отдельных случаях показатели целесообразно анализировать в сопоставимых, базисных ценах.

Влияние факторов, воздействующих на показатель рентабельности организации, изучается в динамике (в сравнении с данными плана или за предыдущий год). К числу таких факторов относятся рентабельность реализованной продукции, коэффициент фондоемкости продукции и коэффициент закрепления оборотных средств. По данных планов и годовых отчетов составляется таблица (таблица 3).

Таблица 3.

Анализ уровня рентабельности производства

№

строки

Показатели

По базису (плану)

Фактически

1

Бухгалтерская прибыль, тыс.руб.  

335,7

706,6

2

Реализация продукции в ценах без налога на добавленную стоимость (оборот), тыс.руб.  

1580,7

3232,6

3

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.  

810

1778,5

4

Среднегодовые остатки производственных запасов, тыс.руб.  

340

691

5

Среднегодовые остатки производственных фондов, тыс.руб.  

1150

2469,5

6

Коэффициент фондоемкости продукции (стр.3 : стр.2), коп.  

51,24

55,02

7

Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.4 : стр.2), коп.  

21,51

21,38

8

Прибыль на рубль реализованной продукции (стр.1 : стр.2), коп.  

21,24

21,86

9

Уровень рентабельности организации

(стр.1 : стр.5) * 100, %

29,19

28,61

Уровень рентабельности за отчетный год составил 28,61 %, а за прошлый год 29,19 %, т.е. рентабельность понизилась на 0,58 пункта.

Влияние факторов, оказавших воздействие на изменение уровня рентабельности, определяется из следующих расчетов (методом цепных подстановок):

1) увеличение доли прибыли на рубль реализованной продукции привело к росту уровня рентабельности производства на 0,86 пункта (30,05 29,19), где 30,05 = 21,86 : (51,24 + +21,51) * 100 %;

2) увеличение фондоемкости, т.е. уменьшение фондоотдачи основных производственных фондов, привело к снижению рентабельности на -1,49 пункта (28,56 30,05), где 28,56 = 21,86 : (55,02 + 21,51) * 100 %;

3) снижение коэффициента закрепления материальных оборотных средств, т.е. ускорение их оборачиваемости , привело к увеличению рентабельности производства на 0,05 пункта (28,61 28,56).

Таким образом, общее увеличение рентабельности по факторам составляет -0,58 (0,86 -

1,49 + 0,05), что соответствует общему изменению рентабельности производства по сравнению с данными за прошлый год (28,61 29,19).


Страница: