Аудит кассовых операцийРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудит кассовых операций
Для учета кассовых операций на предприятии ООО “Чипра” использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Таблица 2.2
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами (новый план счетов):
|
по дебету |
по кредиту |
|
1 |
2 |
|
50 Касса |
50 Касса |
|
51 Расчетные счета |
51 Расчетные счета |
|
52 Валютные счета |
52 Валютные счета |
|
55 Специальные счета в банках |
55 Специальные счета в банках |
|
57 Переводы в пути |
57 Переводы в пути |
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
58 Финансовые вложения |
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
71 Расчеты с подотчетными лицами |
68 Расчеты по налогам и сборам |
|
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
75 Расчеты с учредителями |
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
71 Расчеты с подотчетными лицами |
|
79 Внутрихозяйственные расчеты |
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
80 Уставный капитал |
75 Расчеты с учредителями |
|
86 Целевое финансирование |
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
90 Продажи |
79 Внутрихозяйственные расчеты |
|
91 "Прочие доходы и расходы" |
80 Уставный капитал |
|
98 Доходы будущих периодов |
81 Собственные акции (доли) |
|
99 Прибыли и убытки |
94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
99 Прибыли и убытки |
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.3.
Таблица 2.3
Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу (согласно старому плану счетов).
|
Дебет счета 50 (операции) |
Кредитуемые счета |
|
1 |
2 |
|
Получены в кассу: | |
|
в возмещении издержек обращения |
44 |
|
зачислена выручка: | |
|
от продажи товаров и оказанию услуг |
46 |
|
от продажи прочего имущества |
48 |
|
по чеку наличные деньги |
51 |
|
возвращены авансы выданные |
61 |
|
платежи от покупателей и заказчиков |
62 |
|
в погашение задолженности по претензиям |
63 |
|
авансы от покупателей и заказчиков |
64 |
|
от подотчетных лиц |
71 |
|
от членов трудового коллектива в погашение долга по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальный ущерб (73-2) |
73 |
|
погашение дебиторской задолженности |
76 |
|
за счет краткосрочных кредитов банка |
90 |
|
выявлены при инвентаризации кассы излишки | |
|
денежных средств |
80-3 |
