Аудит основных средствРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудит основных средств
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 1%
№ п/п |
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы аудитора |
1 |
Аудит наличия и сохранности основных средств |
В течение года |
Иванов И. И. Петров И.Я. | |
1.1 |
Проверка создания комиссии по приемке основных средств |
Ежеквартально |
Иванов И. И. |
Приказы, распоряжения |
1.2 |
Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Договоры, соглашения |
1.3 |
Проверка оформления протоколов договорной цены |
Ежеквартально |
Иванов И. И. |
Протоколы, соглашения, приказы |
1.4 |
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации |
1.5 |
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов |
Ежеквартально |
Иванов И. И. |
Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации |
1.6 |
Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
1.7 |
Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств |
Ежеквартально |
Иванов И.И. |
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты |
1.8 |
Проверка результатов произведенной переоценки основных средств |
По мере совершенствования операций |
Петров И.Я. |
Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
1.9 |
Проверка результатов последней инвентаризации основных средств |
В течение года |
Иванов И.И. |
Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
1.10 |
Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам бухгалтерией предприятия |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
1.11 |
Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами |
Ежеквартально |
Иванов И.И. |
Приказы, распоряжения |
1.12 |
Проверка отражения в отчетности наличия основных средств |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Формы отчетности |
2 |
Аудит движения основных средств |
В течение года |
Иванов И.И. Петров И.Я. | |
2.1 |
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал |
Ежеквартально |
Иванов И.И. |
Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
2.2 |
Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
2.3 |
Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств |
Ежеквартально |
Иванов И.И. |
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
2.4 |
Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс |
2.5 |
Проверка отражения в отчетности движения основных средств |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Формы отчетности |
3. |
Аудит проведения инвентаризации |
Ежегодно |
Петров И.Я. |
Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств |
3.1 |
Проверка последней инвентаризации и её результаты |
Ежегодно |
Петров И.Я. |
Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств |
3 2. |
Ознакомиться с материалами переоценки основных средств и их Отражение в учёте |
Ежегодно |
Петров И.Я. |
Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств |
3.3. |
Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию по списанию основных средств; кто отвечает и заключены ли с ними договора о материальной ответственности. |
Ежегодно |
Петров И.Я. |
Акты, инвентариза ционные описи, ве домости, Приказы договора на мате риальную ответств |
3 |
Аудит правильности начисления амортизации |
В течение года |
Иванов И.И. Петров И.Я. |
Расчеты |
4.1 |
Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения |
Помесячно |
Иванов И.И. |
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
4.2 |
Проверка объектов основных средств, по которым не начисляется амортизация |
Помесячно |
Петров И.Я. |
Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы |
4.3 |
Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация |
Помесячно |
Иванов И.И. |
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы |
4.4 |
Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал |
По мере внесения в уставный капитал |
Петров И.Я. |
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
4.5 |
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств |
Помесячно |
Иванов И.И. |
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
4.6 |
Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств |
Ежеквартально |
Петров И.Я. |
Формы отчетности |
4 |
Проверка правильности налогообложения по основным средствам |
В течение года |
Иванов И.И. Петров И.Я. | |
5.1 |
Проверка правильности расчетов по НДО |
По срокам налоговых платежей |
Иванов И.И. Петров И.Я. |
НКРФ,гл.21, баланс, справки, расчет |
5.2 |
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль |
По срокам налоговых платежей |
Иванов И.И. Петров И.Я. |
НК РФ, гл. 25, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
5.3 |
Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц |
По срокам налоговых платежей |
Иванов И.И. Петров И.Я. |
НК РФ, гл. 23, справки, расчеты, сведения |
5.4 |
Проверка правильности расчетов по налогу на имущество юридических лиц |
По срокам налоговых платежей |
Иванов И.И. Петров И.Я. |
ФЗ «О налоге на имущество предприятий», Инструкция ГНС № 33, справки, расчеты, сведения |
5.5 |
Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам |
По срокам платежей |
Иванов И.И. Петров И.Я. |
НК РФ, гл. 24, справки, расчеты, сведения |
5.6 |
Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств |
Ежеквартально |
Иванов И.И. Петров И.Я. |
Формы отчетности |