При этом не подлежат налогообложению:

а) таможенная стоимость ввезенных и конфискованных на территории Украины табачных изделий, относительно которых не определен владелец, а также тех, что перешли к государству по праву наследования;

б) таможенная стоимость табачных изделий, которые перевозятся через территорию Украины транзитом;

в) таможенная стоимость импортированного или обороты из реализации (передачи) украинского сырья, которое ввозится или используется для производства табачных изделий;

г) стоимость табачных изделий, экспортированных за пределы таможенной территории Украины за иностранную валюту, при условии поступления этой валюты на валютный счет предприятия;

д) таможенная стоимость табачных изделий, которые ввозятся (пересылаются) физическими лицами на территорию Украины в пределах норм, определенных законодательством Украины для беспошлинного ввоза;

е) таможенная стоимость образцов табачных изделий, ввезенных на территорию Украины с целью показа или демонстрации, если они остаются собственностью иностранных юридических лиц и их использования на территории Украины не имеет коммерческого характера. При этом образцы табачных изделий, предназначенные для показа или демонстрации во время проведения выставок, конкурсов, совещаний, семинаров, ярмарок и тому подобное, пропускаются через таможенную границу по решению таможенного органа в достаточном количестве с учетом цели перемещения.

Облагаемый налогом оборот по реализации произведенных в Украине табачных изделий вычисляется исходя из их стоимости по цене, установленной с учетом акцизного сбора без налога на добавленную стоимость.

Облагаемый налогом оборот при производстве табачных изделий украинскими предприятиями с использованием давальческого сырья вычисляется исходя из стоимости готовой продукции по цене на аналогичную продукцию, которая сложилась на момент купли марок акцизного сбора для маркировки табачных изделий, с учетом акцизного сбора без налога на добавленную стоимость.

В случае ввоза табачных изделий облагаемый налогом оборот определяется исходя из таможенной стоимости этих изделий, перечисленной в национальную валюту по курсоу Национального банка на дату таможенного оформления товаров, с учетом фактически оплаченных сумм пошлины и таможенных пошлин, но не ниже индикативных цен, установленных Кабинетом Министров Украины.

Облагаемый налогом оборот для табачных изделий, которые ввозятся физическими лицами в объемах, которые подлежат обложению ввозной (импортной) пошлиной, определяется на основании грузовой таможенной декларации с предъявлением товарных чеков на эти товары, а в случае их отсутствия - исходя из размера индикативных цен.

Ставки акцизного сбора на табачные изделия устанавливаются Верховной Радой Украины и являются единственными на всей территории Украины.

Суммы акцизного сбора, которые подлежат уплате, определяются плательщиками самостоятельно по установленным ставкам.

Украинские предприятия-производители табачных изделий вычисляют акцизный сбор исходя из объемов реализации этих изделий, а в случае их производства с использованием давальческого сырья - исходя из стоимости полученной от перерабатывающих предприятий готовой продукции по цене на аналогичную продукцию, которая сложилась на момент купли марок акцизного сбора для маркировки табачных изделий, и установленных ставок акцизного сбора.

Таможенная стоимость импортированных табачных изделий вычисляется исходя из цены, предусмотренной контрактом на их поставку, которая должна быть не ниже индикативных цен, а также фактических расходов на транспортировку от пункта расположения поставщика к пункту пересечения таможенной границы Украины, погрузки, разгрузки, перегрузки, фрахт и страхование, комиссионных и брокерских расходов.

Ввоз алкогольных напитков в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках и других емкостях вместимостью более 5 литров с целью реализации или обмена на территории Украины осуществляется без оклейки их марками акцизного сбора. При этом акцизный сбор исправляется соответственно действующему законодательству.

В случае ввоза на таможенную территорию Украины обработанного промышленного табака и его заменителей, табака гомогенизируемого или возобновленного, табачных экстрактов и эссенций, которые не будут подлежать последующей технологической переработке, акцизный сбор исчисляется соответственно действующему законодательству.

2.Порядок и срок уплаты акцизного сбора и представления расчетов и контроль со стороны государства

Марки акцизного сбора изготовляются, сохраняются и продаются соответственно Положению о производстве, сохранении, продажа марок акцизного сбора, маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, утвержденной Кабинетом Министров Украины.

Производители алкогольных напитков и табачных изделий проводят маркировку каждой пачки (упаковки) табачных изделий таким способом, чтоб марка разрывалась во время откупорки (раскрытия) товара соответственно Положению о производстве, сохранении, продажи марок акцизного сбора, маркировки алкогольных напитков и табачных изделий.

Наличие марки акцизного сбора на пачке табачных изделий является одним из условий для ввоза на таможенную территорию Украины и реализации их потребителям.

Запрещается ввоз, сохранение, транспортировка, принятие на комиссию с целью продажи та реализация на территории Украины табачных изделий, на которых нет марок акцизного сбора установленного образца.

Продажа марок акцизного сбора украинским производителям табачных изделий проводится исходя из плановых ежемесячных объемов реализации алкогольных напитков и табачных изделий соответственно заявке-расчета на необходимое количество марок.

Украинские предприятия-производители, которые реализуют табачную продукцию, платят акцизный сбор в соответствующий бюджет после осуществления оборота по реализации табачных изделий - к 16 числу следующего за отчетным месяца. Налоговый агент обязан включить в цену товара (продукции) акцизный сбор в порядке и по ставкам, предусмотренным законом, удержать его из плательщика акцизного сбора и перечислить его в бюджет. Отмеченное перечисление осуществляется в течение семи календарных дней, следующих за датой продажи (отчуждение) акцизного товара (продукции). Для данной цели датой продажи (других видов отчуждения) подакцизного товара (продукции) является дата отгрузки (передачи) налоговым агентом подакцизных товаров (продукции) или дата получения налоговым агентом средств или других видов компенсаций стоимости подакцизных товаров (продукции) в зависимости от того, какое событие произошло раньше. Если налоговые агенты передают подакцизные товары (продукцию) другим лицам согласно с условиями договоров комиссии, консигнации, поручения, других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают переход права собственности таким лицам, датой продажи подакцизных товаров (продукции) является дата, когда такая передача начинается.