Аудит реализованной продукции
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудит реализованной продукции

Разработать тесты отдельных элементов хозяйственных операций, связанных с реализацией, для достижения целей внутрихозяйственного контроля  

Процедуры аудита  
 

Размер выборки

 

Критерии отбора

 

Временные рамки

Рис. 1 – Методика проверок хозяйственных операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг )

Таблица 6.

Основные вопросы, изучаемые в ходе проверки

Цели внутрихозяйственного контроля

Внутрихозяйственные контрольные моменты

Обобщение проверок хозяйственных операций по существу

1 Учтенные объемы реализации действительно отражают реальные поставки реальным клиентам

- учтенные объемы реализации подтверждены транспортными документами;

- счета – фактуры пронумерованы, по ним осуществляется учет;

- ежемесячно проводятся сверка взаиморасчетов

- проверка журналов, Главной книги и аналитической ведомости по дебиторской задолженности

- сверка записей в регистрах, по счетам – фактурам и транспортным документам;

- сверка транспортных документов и учетных данных по отгрузке с записями по ТМЦ

2 Проверка полноты отражения операций по реализации

Транспортные документы и счета – фактуры пронумерованы и по ним ведется соответствующий учет

 

3 Сверка сумм отпущенных товаров с суммами регистрации

Проверка наличия внутрихозяйственного контроля за подтверждения подлинности документов

Повторное вычисление по счетам – фактурам, сверки записей в счетах-фактурах с данными транспортных документов

4 Проверка своевременности регистрации операций

Процедуры, требующие отражения, должны быть зафиксированы как можно скорее после момента их выполнения. Проверка документов на обнаружение неотфактурованных поставок

Сверка дат зафиксированных операций по реализации м датами в транспортных документах

5 Проверка правильности отражения операций во вспомогательных записях, их обобщение и перенос

Внутрихозяйственные проверки

Подытожить данные первичных документов, журналов0ордеров, проследить за переносом данных в Главную книгу

5) Нарушения, выявляемые в ходе проверки

Возможные нарушения:

1) не совпадают суммы, отраженные в первичных документах, с суммами в аналитических ведомостях, журналах – ордерах, Главной книге и формах отчетности;

2) не верно рассчитан НДС по реализованной продукции. В результате искажаются результаты по строке 010 в форме №2;

3) нарушается методология учета в части корректировки выручки от реализации по оплате в целях налогообложения. Зачастую предприятия неверно формируют выручку от реализации для целей налогообложения, если в учетной политике указан метод «по оплате», либо вообще не следуют выбранному методу формирования выручки от реализации.


Страница: