Аудиторская проверка счетов организации в банках
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Аудиторская проверка счетов организации в банках

Операции по продаже валюты могут быть осуществлены с транзитного валютного счета, со специального транзитного валютного счета и с текущего валютного счета.

Проверку операций по продаже валюты целесообразно проводить по такой схеме (см. табл. 2).

Таблица 2

Проверяемый вопрос

На соответствие требованиям нормативных документов

Проверка соблюдения валютного законодательства

1. Определение вида продажи: обязательная с транзитного счета, обратная со специального транзитного счета, добровольная

Пункт 1 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99), Пункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000), Пункт 7 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99)

2. Подлежат ли обязательной продаже поступления на транзитный валютный счет

Пункт 4 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99)

3. Проверка правильности определения размера обязательной продажи: 75% валютной выручки, 50% валютной выручки (льготной обязательной продажи)

Пункт 1 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99), Статья 18 Федерального закона от 29.12.98 № 192-ФЗ, Пункт 2 инструкции ЦБ РФ от 06.04.99 № 80-И

4. Проверка соблюдения сроков продажи экспортной валютной выручки

Статья 18 Федерального закона от 29.12.98 № 192-ФЗ, Пункт 14 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99)

5. Проверка определения базы при расчете экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже

Пункт 8 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99)

6. Проверка наличия условий для обратной продажи валюты со специального транзитного валютного счета

Пункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)

7. Проверка соблюдения сроков обратной продажи валюты

Пункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)

8. Переводила ли организация валюту со своего специального транзитного счета на другие валютные счета

Пункт 13 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)

9. Проверка документального оформления операций по продаже валюты

Пункт 11 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99), Пункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000)

Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете

10. Использует ли организация для отражения операций продажи валюты счет 48 «Реализация прочих активов»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета по счету 48 «Реализация прочих активов»

11. Отнесение комиссионного вознаграждения банку по продаже валюты (добровольной и обратной) на дебет счета 48 «Реализация прочих активов»

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета по счету 48 «Реализация прочих активов»

12. Отнесение комиссионного вознаграждения банка по обязательной продаже валюты на себестоимость*

Пункт2 «и» положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), Письмо МНС РФ от 02.03.2000 № 02-01-16/27

13. Произведена ли корректировка финансового результата при определении налогооблагаемой прибыли при получении убытка по операции

Пункт 2.4 инструкции ГНС РФ от 10.08.95 № 37 «О порядке начисления и уплаты налога на прибыль преприятий и организаций» (в ред. от 06.07.99)

14. Проверка правильности установления даты пересчета иностранной валюты в рубли по операциям учета продажи

Статья 11 Федерального закона № 129-ФЗ от 23.07.96 (в ред. от 23.07.98), Пункт 6 ПБУ 3/2000

15. Проверка правильности применения курсов ЦБ РФ, использованных при пересчете

Статья 11 Федерального закона № 129-ФЗ от 23.07.96 (в ред. от 23.07.98), Пункт 6, 7 ПБУ 3/2000

16. Проверка правильности корреспонденции счетов по отражению продажи валюты

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета

* С 01.01.2000 услуги банка отражаются в бухгалтерском учете на счете 80 «Прибыли и убытки» как операционные расходы и должны учитываться для целей налогообложения.

Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке

Кроме расчетных и валютных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Открытие специальных счетов в банке вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.

Для учета операций на прочих счетах в банке предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", на котором отражается движение денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте.

Для контроля за движением денежных средств, требующих обособленного хранения, открываются субсчета 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки". В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

§ для учета денежных средств целевого финансирования (поступления), например, на содержание детского сада (яслей) и др.;

§ для аккумулирования средств на финансирование капитальных вложений;

§ специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт.

Аудитор должен проверить, обеспечивает ли построение аналитического учета на счете 55 "Специальные счета в банках" возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.


Страница: