В отчете об изменениях капитала в разделе «Изменения капитала» приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного периода, поступления (уменьшения) за отчетный год, остатки на конец отчетного года.

По статье «Уставный капитал» (графа 3) по строке 010 организация показывает сумму уставного капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. В случае увеличения в течение отчетного года уставного капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается по строкам 051- 054 указанной статьи (графа 3), а в случае уменьшения – по строкам 061- 064 указанной статьи.

2. 4. Содержание и порядок составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» ОАО «Лазурит»

(Приложение 6)

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начало года и представляются в валюте РФ.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

Форму № 4 составляют в тысячах рублей. Сведения о движении денежных средств нужно приводить по трем видам деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой.

ü текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и т.д.

ü инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

ü финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

При предоставлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступлениям; направление денежных средств на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.

Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной и финансовой деятельностью.

При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие суммы должны отражаться в составе данных по текущей деятельности как поступление средств от продажи основных средств и других внеоборотных активов. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характеризующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования.

При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно ли в составе других поступлений (кроме поступлений от продажи основных средств и иного имущества).

Итоговая строка отчета по форме N 4 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год. Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с остатком денег в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах фирмы по состоянию на 31 декабря отчетного (прошлого) года.

В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» ОАО «Лазурит» отражены остатки денежных средств на начало - 718 тыс. руб. (по строке 010) и на конец – 440 тыс. руб. (по строке 450).

Все поступления и расходования денежных средств относятся к текущей деятельности. Чистые денежные средства от текущей деятельности отражены в сумме - 278 тыс. руб. по строке 200, что означает превышение расхода денежных средств по текущей деятельности над их поступлением по этой же деятельности. Общие поступления денежных средств отражены в сумме 73343 тыс. руб., они суммируются из средств, полученных от покупателей и заказчиков (строка 020) в сумме 65928 тыс. руб. и прочих доходов (строка 110) в сумме 7415 тыс. руб. В отчетном периоде денежные средства направлялись на оплату приобретаемых товаров, работ, услуг (строка 150) – 41248 тыс. руб., на оплату труда ( строка 160) – 7947 тыс. руб., на выплату дивидендов, процентов (строка 170) – 542 тыс. руб., на расчеты по налогам и сборам (строка 180) – 9849 тыс. руб., на отчисления в государственные внебюджетные фонды (строка 181)- 3118 тыс. руб., на прочие расходы (строка 190) – 10917 тыс. руб. Всего было выплачено и перечислено за отчетный период (строка 120) -73621 тыс. руб.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.

Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся при расчетах в иностранной валюте. Напомним, что показать в форме N 4 нужно не все курсовые разницы, а только возникшие по оплаченным доходам и расходам.