Сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», балансовый, «А-П», предназначен для отражения информации о приобретении и оприходовании материалов.

По Д-ту счета отражается увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности в момент оплаты поставщикам стоимости материалов.

По К-ту счета наоборот увеличение кредиторской задолженности или увеличение дебиторской в момент получения и оприходования материалов в отчетном периоде.

Остаток по Д-ту показывает сумму дебиторской задолженности, а по К-ту кредиторской на начало или конец отчетного периода.

Сч.15 «Заготовление и приобретение материалов», балансовый, «А».

По Д-ту счета отражается фактическая себестоимость оприходованных в отчетном периоде материалов.

По К-ту отражается также фактическая себестоимость оприходованных и оплаченных в отчетном месяце материалов:

- по нормативной себестоимости в корреспонденции с Д-м сч.10

- В сумме отклонения фактической себестоимости от нормативной в корреспонденции с Д-м сч.16 «Отклонение стоимости материалов».

Дебитовый остаток показывает фактическую себестоимость, полученных, но еще не оплаченных материалов на начало или конец отчетного периода.

Сч. 15

Лекция 18

Сч.16 «Отклонение стоимости материальных ценностей», «А-П». Предназначен для обобщения информации о разницах стоимости приобретения товарно-материальных ценностей исчисленной фактической себестоимости приобретения и учетных (нормативных) ценах.

По Д-ту счета отражается положительная разница (стоимостная), а по К-ту отрицательная по материальным ценностям приобретенным в отчетном периоде. Кроме того по Д-ту отражается списание отрицательной разницы, а по К-ту наоборот, положительной по материалам использованным в отчетном периоде на производственно-хозяйственные нужды предприятия или реализованные на сторону.

Дебетовое сальдо показывает сумму положительной разницы по материалам, исходящимся на складе на начало или конец отчетного периода.

Остаток по К-ту показывает аналогичную величину отрицательной разницы.

Когда норматическая стоимость больше фактической себестоимости – отрицательная разница и наоборот положительная разница.

Сч. 16

БУ поступления материалов на склад может осуществляться двумя способами:

1. фактическая себестоимость заготовления в полной сумме отражается по Д-ту сч.10, с кредита которого списывается по мере использования материала в этом случае сч.15,16 не открывается.

2. по нормативной (учетной) себестоимости, в этом случае фактическая себестоимость заготовления материалов отражается по Д-ту сч.15, а затем по мере оплаты списывается в Д-т сч.10 по нормативной цене и на счет 16 в сумме разницы между фактической и нормативной себестоимостью.

Пример: Приобретены и оплачены 100 кг материалов по стоимости 10 руб. за 1 кг без НДС. Стоимость транспортно-заготовительных расходов составляет 100 руб. Установлена нормативная цена: 1. 9 руб.; 2. 12 руб. В отчетном периоде израсходованы на нужды предприятия 90 кг материалов. Отразить поступления и расход материалов по обоим вариантам БУ.

Решение:

1. Д-т 10 К-т 60 – 1000 руб. (покупная стоимость)

Д-т 60 К-т 51 – 1000 руб. (оплата стоимости материалов)

Д-т 10 К-т 76 – 100 руб. (учет транспортно-заготовительный расход)

Д-т 76 К-т 51 – 100 руб. (оплата этих расходов)

Фактическая себестоимость составили: 11 руб.=10 руб/кг + 100руб./100 кг

Д-т 20 К-т 10 – 980 (списывается стоимость израсходованные на нужды предприятия).

2. Д-т 15 К-т 60 – 1000 руб. (оприходование материалов)

Д-т 60 К-т 51 – 1000 руб. (оплата оприходованных материалов)

Д-т 15 К-т 76 – 100 руб. (учет транспортно-заготовительных расходов)

Д-т 76 К-т 51 – 100 руб. (оплата транспортно-заготовительных расходов)

Фактическая себестоимость больше нормативной себестоимости =9 руб

Д-т 10 К-т 15 – 900 (учитывается материалы по нормативной цене).