Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ движения денежных средств на предприятии АПК
Рефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ движения денежных средств на предприятии АПК

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках: – проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах; – изучить, какие открыты у предприятия прочие счета; – проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3; – проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и балансе предприятия; – при открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме. Источники информации: а) при аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие аккредитивного счета, соответствие выплаченных сумм товарно-транспортным накладным при отгрузке. Аккредитив – счет 55: заключается договор с предприятием-поставщиком, форма расчетов аккредитивная, открывается счет в банке поставщика, в течение месяца поставщик отгружает сырье, а деньги с нашего расчетного счета переводятся на счет, открытый нами в банке поставщика; форма оплаты хороша для поставщика и не совсем удобна для клиента, т.к. при срыве поставок деньги с аккредитивного счета клиент не может забрать быстро: (1-я хозоперация – Дт 55-Кт 51, 2-я хозоперация – Дт 60-Кт 55/1, 3-я хозоперация – Дт 51-Кт 55/1); б) при расчете чековыми книжками – проверяются корешки чековых книжек, при установлении лимита – правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей оплаты по чеку – счет 55/2 – чековая книжка (Дт 55/2-Кт 51, Дт 60-Кт 55/2, Дт 51-Кт 55/2); в) депозитные счета – наличие документов, подтверждающих перечисление денежных средств на депозитные счета. Цель открытия депозитных счетов – порядок начисления % и отражения их в учете – Журнал-ордер №3, Главная книга. Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.), если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт 55/3-Кт 51(50,52), начисление % – Дт 55/3-Кт 91 – получение дохода, при закрытии Дт 51-Кт 55/3).

Цель аудита денежных документов: – проверка наличия денежных документов и их оценки; – правильность отражения в учете денежных документов; – правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная касса); – соответствие учетного регистра Главной книги. Источники информации: – документы, подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера); – описи оценочной стоимости денежных документов; – денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др; – учетный регистр, Главная книга.

ГЛАВА 3: Анализ движения денежных средств ФГУСХП «Ростовское» СКВО МО РФ.

3.1 Анализ состава денежных средств.

Основными задачами анализа денежных средств являются:

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

· диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

· прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

· способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:

· рутинность — денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

· предосторожность -- деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

· спекулятивность — денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями — с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Таблица 3.1 Анализ состава денежных средств

Наименование показателя

2001г

В % ко всем денежным средствам

всего

в т.ч. по текущей деятельности

1. Остаток денежных средств на начало года

1911

 

6,0

2. Поступило денежных средств- всего

30018

29706

94,0

Всего денежных средств

31929

 

100,0

в т.ч.

     

выручка от продаж товаров, работ, услуг

>

27875

27875

87,3

выручка от реализации основных средств и иного имущества

215

 

0,7

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

     

бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

184

184

0,6

безвозмездно

     

кредиты, займы полученные

1500

1500

4,7

дивиденды, проценты по финансовым вложениям

97

 

>

0,3

прочие поступления

147

147

0,5

3. Направленно денежных средств- всего

31772

30157

99,5

в т.ч.

     

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг

14899

14899

46,7

на оплату труда

8678

8678

27,2

отчисления в государственные внебюджетные фонды

1862

1862

5,8

на выдачу подотчетных ссуд

>

2966

2966

9,3

на выдачу авансов

     

на оплату долевого участия в строительстве

     

на оплату машин, оборудования и транспортных средств

1615

 

5,1

на финансовые вложения

     

на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

     

на расчеты с бюджетом

214

214

0,7>

на оплату процентов по кредитам, займам

1181

1181

3,7

прочие выплаты, перечисления и т.п.

357

357

1,1

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

157

 

0,5

 


Страница: