Учет и контроль

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) (прил. 2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером. На предприятии ООО “Чипра” расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.

При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и отбирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

На предприятии ООО “Чипра” деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.) При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись “По доверенности “. Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).

По истечении трех рабочих дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки “Депонировано”, затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.

Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Кассовые ордера четко заполняются по всем реквизитам. В них указываются основания для их составления и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются надписью “Оплачено” - с обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить их повторного использования. Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге

На ООО “Чипра” бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету. После проверки кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.

На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ООО «Чипра» за декабрь 2000 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1.

Таблица 2.1

Хозяйственные операции по кассе за ноябрь 1998 года.

Содержание хозяйственных операций

Дата

Сумма

Проводка

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1. Получено с расчетного счета на з/плату по чеку, п/о 30

2 ноя

7 800

50

51

2. Выдан аванс по платежной ведомости, р/о № 52

2 .12

     

3. Выдано на хоз. Нужды Сапогову Е.И., р/о № 53

2 .12

500

71

50

4. Возвращен остаток неиспользованных сумм … А.А., п/о 31

2 .12

800

50

71

5. Получено в кассу за реализованную продукцию, п/о 32

3 .12

7 180

50

62

6. Выдано на хознужды Андреевой С.В., р/о 54

3 .12

25

71

50

7. Получено с расчетного счета на хознужды по чеку, п/о 33

6 .12

1 500

50

51

8. Выдана единовременная материальная помощь за ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55

6 .12

150

70

50

9. Получили аванс от заказчика, п/о 34

9 .12

12 620

50

64

10.Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция 101, р/о 56

9 .12

12 620

51

50

11. Принят в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35

12 .12

240

50

71

12. Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция № 102, р/о 57

12 .12

6 500

51

50

13. Принято в кассу за спецодежду от Иванова Ю.А., п/о № 36

12 .12

360

50

46

14. Получено в кассу от покупателя, п/о 37

16 .12

400

50

62

15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А., п/о № 58

19 .12

140

71

50

16. Получено с расчетного сч. на хознужды по чеку, п/о 38

19 .12

240

50

51

17. Продали продукцию за наличный расчет, п/о № 39

19 .12

27

50

46

18. Возвращен остаток неиспользованных сумм Васильевым Н.А., п/о 40

23 .12

130

50

71

19. Погашена дебиторская задолженность, п/о 41

27 .12

600

50

70

20. Внесено на расчетный счет из кассы, квитанция 103, р/о 59

30 .12

3 500

51

50


Страница: