В связи с тем, что только у субъектов малых предприятий доходы от оказания транспортных услуг могут быть привлечены к налогообложению единого налога, эти организации должны соответствовать критериям, определенным статьей 3 Федерального закона от 14 июня 1995г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке субъектов малых предприятий в РФ", а именно: в уставном капитале субъектов малых предприятий доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам не являющимся субъектом малого предприятия, не должна превышать 25%.

При определении численности организаций, занятых в сфере общественного питания, розничной торговли и оказании транспортных услуг, должна учитываться численность филиалов и их обособленных подразделений.

В связи с этим названные организации одновременно с расчетом суммы единого налога обязаны представить в налоговые организации сведения о численности их работников.

Закон о едином налоге не распространяется на продажу населению растениеводческой продукции производителем в местах ее выращивания (на сельскохозяйственном поле), на реализацию древесины на корню, на реализацию древесины ее заготовителем.

Деятельность граждан по продаже выращенного в личном подсобном хозяйстве (включая садовые и огородные участки) скота, кроликов, нутрии, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции полученной от разведения диких животных или птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства или цветоводства или переработанном виде единого налога на вмененный доход не облагается.

Плательщиками единого налога не признаются:

- бюджетные организации;

- организации и индивидуальные предприниматели, ведущие розничную торговлю через магазины с численностью работающих 30 и меньше, собственно производства (к собственному производству не относятся упаковка, переупаковка, разлив, дробление партии, сборка или иная предпродажная упаковка товаров);

- организации и индивидуальные предприниматели, получающие доходы от нестационарной выездной торговли на краткосрочных ярмарках проводимых по решению органов местного самоуправления.

Статьей 4 Закона № 148-ФЗ определены порядок ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в I квартал. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.

Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами РФ, по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Формы отчетности по единому налогу устанавливаются нормативно (правовыми) актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации), осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с законом № 148-ФЗ.

Статьей 5 Закона "О едином налоге на вмененный доход" определены ставка и порядок расчета единого налога.

Ставка единого налога устанавливается в размере 20% вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность:

места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.);

характер местности (тип автомагистралей и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок; от остановок пассажирского транспорта;

характер реализованных товаров (производимых работ, оказываемых услуг);

ассортимента реализованной продукции;

качества представляемых услуг;

сезонности;

суточности работы;

качества занимаемого помещения;

производительности используемого оборудования;

возможности использования дополнительной инфраструктуры;

инфляции;

количества видов деятельности, осуществляемых налого-плательщиками.

Размер вмененного дохода и значение иных составляющих формул расчета единого налога устанавливается нормативно правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.

Правительство РФ в течении одного месяца со дня вступления в силу Закона № 148-ФЗ разрабатывает и доводит до сведения законодательных (представительских) органов государственной власти субъектов РФ рекомендуемые формулы расчета суммы единого налога, а также перечень рекомендуемых составляющих.

Принятый законодательными (представительскими) органами субъекта РФ нормативно правовой акт о введении единого налога должен быть официально опубликован не позднее, чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу (квартал) не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативно правового акта все индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащий уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

Примерная форма расчета единого налога с вмененного дохода утверждена Приказом ГНС РФ от 12.08.98г.№БФ-3-02/182 (приложение №1).

При наличии нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности свидетельства расчет сумм единого налога на

вмененный доход представляется по каждому из таких мест.

Расчет суммы единого налога на вмененный доход основывается на определении значения базовой доходности определенного вида деятельности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности.

При выборе физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности следует исходить из того, что валовой доход организации (предприятия) и прогнозируемый по его основе вмененный доход должен зависеть от выбранного физического показателя и от количества его единиц. Выбор этих физических показателей может быть осуществлен либо исходя из экспертной оценки результатов предпринимательской деятельности, либо на основании анализа статистических данных.